3/2024/CTN/CS-SAG

3/2024/CTN/CS-SAG ACUERDO CONCLUSIVO. RESULTA IMPROCEDENTE SU ADMISIÓN CUANDO LA SOLICITUD SE PRESENTE POR CORREO CERTIFICADO (SEPOMEX) Y SU RECEPCIÓN ANTE OFICIALÍA DE PARTES DE PRODECON, SE ENCUENTRE FUERA DE PLAZO PREVISTO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 69-C DEL CFF. Antecedentes. Una persona contribuyente, a quien le fue iniciada una revisión de gabinete con el objeto de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que está afecta como sujeto directo en materia de ISR e IVA, ingresó una solicitud de acuerdo conclusivo vía correo certificado ante una autoridad diversa a PRODECON, como lo es la Oficina del Servicio Postal Mexicano (SEPOMEX), en consecuencia, dicha petición fue recibida en la oficialía de partes de PRODECON, veintiséis días hábiles después de su presentación en la oficina postal. Derivado de que la persona contribuyente fue omisa en aportar la constancia de notificación del oficio de observaciones, así como al advertirse diversas inconsistencias en la solicitud, en cuanto a las fechas de algunas actuaciones, es que PRODECON, le formuló un requerimiento previo a la admisión; mismo que una vez atendido, dio certeza sobre el inicio del cómputo del plazo límite para su presentación, advirtiéndose que la solicitud fue recibida en la Oficina Postal dentro del plazo de veinte días que establece el segundo párrafo del artículo 69-C del CFF, sin embargo, su ingreso ante la oficialía de partes de la representación de PRODECON se dio a los cuarenta y un días hábiles posteriores a que surtió efectos la notificación del oficio de observaciones. Finalmente, la persona contribuyente, sostuvo como justificación de utilizar el correo certificado para el envío de su solicitud de acuerdo conclusivo, la falta de conocimiento de las modalidades previstas en la normatividad vigente para su interposición. Consideraciones. Los artículos 69-C y 69-D del Código Fiscal de la Federación, establecen que las personas contribuyentes que sean objeto de facultades de comprobación y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones que pudieran entrañar en el incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo, mismo que se tramitará ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Por su parte el artículo 99 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, vigentes al momento en que acontecieron los hechos, señala que el procedimiento de acuerdo conclusivo da inicio con la solicitud por escrito o vía electrónica que se presente para tal fin. En ese sentido, los Acuerdos Primero, Segundo, Tercero, Cuarto y Quinto del “Acuerdo General número 002/2023, que establece el horario hábil de atención de los servicios que proporciona la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y el de recepción de documentación oficial en las unidades presenciales y virtual de recepción de documentos, notificaciones y archivo”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de enero de 2023, así como los Acuerdos Primero y Segundo del "ACUERDO General número 009/2023, que modifica el diverso 002/2023, por el que se establece el horario hábil de atención de los servicios que proporciona la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y el de recepción de documentación oficial en las unidades presenciales y virtual de recepción de documentos, notificaciones y archivo", publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de diciembre de 2023, establecen las modalidades en las que una solicitud de acuerdo conclusivo por escrito o vía electrónica debe ser presentada ante PRODECON, siendo precisos en señalar que las solicitudes para la adopción de los acuerdos conclusivos únicamente se podrán presentar por los siguientes medios: a) Presencial, b) Por correo electrónico, y c) A través del Sistema Electrónico de Recepción de Solicitudes de Acuerdos Conclusivos (SERAC), visible en el portal oficial de PRODECON. Criterio de Prodecon. Resulta improcedente la tramitación de una solicitud de acuerdo conclusivo, ingresada a través del Servicio Postal Mexicano, si la misma no es recibida en la oficialía de partes de la PRODECON, dentro del plazo de veinte días posteriores al levantamiento del acta final, la notificación del oficio de observaciones o la notificación de la resolución provisional en el caso de revisiones electrónicas, pues de conformidad con el “ ACUERDO General número 009/2023, que modifica el diverso 002/2023, por el que se establece el horario hábil de atención de los servicios que proporciona la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y el de recepción de documentación oficial en las unidades presenciales y virtual de recepción de documentos, notificaciones y archivo" publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de diciembre de 2023, los únicos canales de ingreso para solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo son la vía p resencial , el correo electrónico (hasta el 30 de junio de 2024 de conformidad con el Artículo Tercero Transitorio del referido Acuerdo General) y el Sistema Electrónico de Recepción de Solicitudes de Acuerdos Conclusivos (SERAC) ; por ello, y en virtud de que la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente tiene habilitadas diversas vías para la presentación de la solicitud para la adopción de un acuerdo conclusivo, y al no estar prevista la presentación vía correo certificado, la solicitud enviada por dicho medio se tendrá por presentada hasta el momento en que se recibe en la Unidad Administrativa de PRODECON que corresponda; sin que sea óbice a lo anterior que el domicilio fiscal de la persona Contribuyente se encuentre fuera de la ciudad sede de la representación de PRODECON o se tenga algún impedimento personal para acudir a la misma, pues entre las modalidades de presentación de la solicitud para la adopción del acuerdo conclusivo, destacan dos mecanismos de acceso a la justicia fiscal alternativa vía remota y sin necesidad de acudir presencialmente a las oficinas de la Institución, como lo son, el correo electrónico y el Sistema Electrónico de Recepción de Solicitudes de Acuerdos Conclusivos (SERAC), por tanto, al existir previamente establecidas vías autorizadas y asequibles para la presentación de las solicitudes de acuerdo conclusivo, esta Procuraduría no puede desconocer las mismas, ni generar supuestos de excepción particulares a los previamente establecidos, ello atendiendo al principio general del derecho “i gnorantia juris non excusat o ignorantia legis neminem excusat ”, que indica que el desconocimiento o ignorancia de la Ley no sirve de excusa para su incumplimiento, por tanto no puede considerarse como justificación de la persona Contribuyente, que desconozca los referidos acuerdos y, por tanto, las vías para presentar la solicitud para la adopción de un acuerdo conclusivo, pues basta con la sola publicación en el Diario Oficial de la Federación de los referidos ordenamientos para que los mismos surtan sus efectos legales y, la persona contribuyente esté obligada a su observancia. Extracto / Descripción breve: ACUERDO CONCLUSIVO. RESULTA IMPROCEDENTE SU ADMISIÓN CUANDO LA SOLICITUD SE PRESENTE POR CORREO CERTIFICADO (SEPOMEX) Y SU RECEPCIÓN ANTE OFICIALÍA DE PARTES DE PRODECON, SE ENCUENTRE FUERA DE PLAZO PREVISTO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 69-C DEL CFF. Antecedentes. Una persona contribuyente, a quien le fue iniciada una revisión de gabinete con el objeto de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que está afecta como sujeto directo en materia de ISR e IVA, ingresó una solicitud de acuerdo conclusivo vía correo certificado ante una autoridad diversa a PRODECON, como lo es la Oficina del Servicio Postal Mexicano (SEPOMEX), en consecuencia, dicha petición fue recibida en la oficialía de partes de PRODECON, veintiséis días hábiles después de su presentación en la oficina postal. Derivado de que la persona contribuyente fue omisa en aportar la constancia de notificación del oficio de observaciones, así como al advertirse diversas inconsistencias en la solicitud, en cuanto a las fechas de algunas actuaciones, es que PRODECON, le formuló un requerimiento previo a la admisión; mismo que una vez atendido, dio certeza sobre el inicio del cómputo del plazo límite para su presentación, advirtiéndose que la solicitud fue recibida en la Oficina Postal dentro del plazo de veinte días que establece el segundo párrafo del artículo 69-C del CFF, sin embargo, su ingreso ante la oficialía de partes de la representación de PRODECON se dio a los cuarenta y un días hábiles posteriores a que surtió efectos la notificación del oficio de observaciones. Finalmente, la persona contribuyente, sostuvo como justificación de utilizar el correo certificado para el envío de su solicitud de acuerdo conclusivo, la falta de conocimiento de las modalidades previstas en la normatividad vigente para su interposición. Consideraciones. Los artículos 69-C y 69-D del Código Fiscal de la Federación, establecen que las personas contribuyentes que sean objeto de facultades de comprobación y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones que pudieran entrañar en el incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo, mismo que se tramitará ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Por su parte el artículo 99 de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, vigentes al momento en que acontecieron los hechos, señala que el procedimiento de acuerdo conclusivo da inicio con la solicitud por escrito o vía electrónica que se presente para tal fin. En ese sentido, los Acuerdos Primero, Segundo, Tercero, Cuarto y Quinto del “Acuerdo General número 002/2023, que establece el horario hábil de atención de los servicios que proporciona la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y el de recepción de documentación oficial en las unidades presenciales y virtual de recepción de documentos, notificaciones y archivo”, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 10 de enero de 2023, así como los Acuerdos Primero y Segundo del "ACUERDO General número 009/2023, que modifica el diverso 002/2023, por el que se establece el horario hábil de atención de los servicios que proporciona la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y el de recepción de documentación oficial en las unidades presenciales y virtual de recepción de documentos, notificaciones y archivo", publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de diciembre de 2023, establecen las modalidades en las que una solicitud de acuerdo conclusivo por escrito o vía electrónica debe ser presentada ante PRODECON, siendo precisos en señalar que las solicitudes para la adopción de los acuerdos conclusivos únicamente se podrán presentar por los siguientes medios: a) Presencial, b) Por correo electrónico, y c) A través del Sistema Electrónico de Recepción de Solicitudes de Acuerdos Conclusivos (SERAC), visible en el portal oficial de PRODECON. Criterio de Prodecon. Resulta improcedente la tramitación de una solicitud de acuerdo conclusivo, ingresada a través del Servicio Postal Mexicano, si la misma no es recibida en la oficialía de partes de la PRODECON, dentro del plazo de veinte días posteriores al levantamiento del acta final, la notificación del oficio de observaciones o la notificación de la resolución provisional en el caso de revisiones electrónicas, pues de conformidad con el “ACUERDO General número 009/2023, que modifica el diverso 002/2023, por el que se establece el horario hábil de atención de los servicios que proporciona la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y el de recepción de documentación oficial en las unidades presenciales y virtual de recepción de documentos, notificaciones y archivo" publicado en el Diario Oficial de la Federación el 14 de diciembre de 2023, los únicos canales de ingreso para solicitar la adopción de un acuerdo conclusivo son la vía presencial, el correo electrónico (hasta el 30 de junio de 2024 de conformidad con el Artículo Tercero Transitorio del referido Acuerdo General) y el Sistema Electrónico de Recepción de Solicitudes de Acuerdos Conclusivos (SERAC); por ello, y en virtud de que la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente tiene habilitadas diversas vías para la presentación de la solicitud para la adopción de un acuerdo conclusivo, y al no estar prevista la presentación vía correo certificado, la solicitud enviada por dicho medio se tendrá por presentada hasta el momento en que se recibe en la Unidad Administrativa de PRODECON que corresponda; sin que sea óbice a lo anterior que el domicilio fiscal de la persona Contribuyente se encuentre fuera de la ciudad sede de la representación de PRODECON o se tenga algún impedimento personal para acudir a la misma, pues entre las modalidades de presentación de la solicitud para la adopción del acuerdo conclusivo, destacan dos mecanismos de acceso a la justicia fiscal alternativa vía remota y sin necesidad de acudir presencialmente a las oficinas de la Institución, como lo son, el correo electrónico y el Sistema Electrónico de Recepción de Solicitudes de Acuerdos Conclusivos (SERAC), por tanto, al existir previamente establecidas vías autorizadas y asequibles para la presentación de las solicitudes de acuerdo conclusivo, esta Procuraduría no puede desconocer las mismas, ni generar supuestos de excepción particulares a los previamente establecidos, ello atendiendo al principio general del derecho “ignorantia juris non excusat o ignorantia legis neminem excusat”, que indica que el desconocimiento o ignorancia de la Ley no sirve de excusa para su incumplimiento, por tanto no puede considerarse como justificación de la persona Contribuyente, que desconozca los referidos acuerdos y, por tanto, las vías para presentar la solicitud para la adopción de un acuerdo conclusivo, pues basta con la sola publicación en el Diario Oficial de la Federación de los referidos ordenamientos para que los mismos surtan sus efectos legales y, la persona contribuyente esté obligada a su observancia. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Acuerdo de Improcedencia. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da Sesión Extraordinaria del 05 de junio de 2024