1/2024/CTN/CN

NOTIFICACIONES REALIZADAS POR PRODECON. ALCANCE DE LOS TÉRMINOS “SURTEN SUS EFECTOS” Y “COMENZARÁN A TRANSCURRIR”, SEÑALADOS EN LOS ARTÍCULOS CUARTO Y QUINTO DEL “ACUERDO GENERAL NÚMERO 002/2024 RELATIVO AL PROCEDIMIENTO DE NOTIFICACIÓN EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES FISCALES”. Antecedentes. Con las atribuciones conferidasen los artículos 1, 2, primer párrafo, 6, fracción I, 8, fracciones I, VII, XI y XII de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; 1, 2, fracciones I, IX, X y XI, 5, Apartado A, fracción I, 15, fracciones XVIII y XXXI del Estatuto Orgánico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, y los diversos 2, 19, fracciones I, II y III, 20, segundo párrafo, 22, fracciones I, II y III de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, el Titular del Ombudsperson fiscal emitió el “ Acuerdo General número 002/2024 relativo al procedimiento de notificación exclusivamente a las autoridades fiscales” , dándose a conocer a las autoridades, servidores públicos y público en general, a través de AVISO de la liga electrónica que redirige al referido acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de marzo de 2024, entrando en vigor al día siguiente de su publicación, quedando para tal efecto, abrogados y sin efectos todos los Acuerdos Generales que se citan en su artículo tercero transitorio, así como cualquier acuerdo, lineamiento o disposición interna de carácter general o particular que se oponga a lo previsto en el Acuerdo de mérito. En los considerandos del Acuerdo, quedó establecido que para la sustanciación de los procedimientos que se llevan a cabo en la Procuraduría, es necesario notificar a las Autoridades Fiscales los requerimientos, prevenciones, solicitudes de informes o documentos, análisis sistémicos, recomendaciones, propuestas de modificación a la normatividad interna, convocatorias a reuniones, acuerdos, entre otros. Consideraciones. En términos de los artículos 8, fracción VII de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y 15, fracción XVIII de su Estatuto Orgánico, corresponde a su Titular, la facultad de expedir acuerdos, lineamientos y criterios necesarios para el desarrollo, mejor desempeño y funcionamiento del Organismo, así como su publicación. Ahora bien, en el Artículo Cuarto del Acuerdo General número 002/2024, en su primer párrafo, quedó establecido que se entenderá que las notificaciones de los acuerdos o actuaciones practicadas por la Procuraduría en el caso de las Autoridades Fiscales y, en general, dirigidas a cualquier autoridad de naturaleza pública o tratándose de terceros ajenos al procedimiento, retenedores e incluso en carácter de auxiliares de la administración pública federal, surten sus efectos al segundo día hábil siguiente en que hubiesen sido realizadas, de conformidad con lo dispuesto en los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, salvo en el caso de los acuerdos conclusivos. Por su parte, en el segundo párrafo del artículo en cuestión, quedó delimitado que, tratándose de la recepción y tramitación de las solicitudes para adoptar acuerdos conclusivos, las notificaciones de los acuerdos o actuaciones practicadas por la Procuraduría, en el caso de las Autoridades Fiscales surten sus efectos al día hábil siguiente en que hubiesen sido realizadas, de conformidad con lo previsto en los mismos Lineamientos. Luego entonces, al quedar expresamente señalado cuándo surten efectos las notificaciones de los acuerdos o actuaciones dirigidas a las Autoridades Fiscales, distinguiéndose de aquellas que se realicen en la tramitación de los acuerdos conclusivos; en el Artículo Quinto del Acuerdo General, quedó señalado que para los efectos del Artículo Cuarto, los términos y plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, comenzarán a transcurrir en el día hábil en que surta efectos la notificación respectiva. Criterio de PRODECON Como se ha señalado en diversos criterios emitidos por los Tribunales, la expresión "surtir efectos" significa que, en un determinado momento o fecha, aquella persona a quien va dirigida una notificación se le tiene por legalmente enterada de la misma, con independencia de que materialmente la conozca o no; es decir, el surtimiento de efectos de la notificación se entiende como la posibilidad de que dicha notificación pueda incidir en la esfera de determinada persona, con la finalidad de que conozca lo que acontece en algún trámite en específico y, en su caso, empiece a correr el plazo para hacer valer algún derecho u obligación. Ahora bien, una vez que se actualice el supuesto de entero del acto a notificar o surtimiento de efectos, surge el cuestionamiento de cuándo inicia a transcurrir el cómputo del plazo concedido, la cual, por regla general, comienza a partir del día hábil siguiente en que surte efectos la notificación de que se trate. Luego entonces, para esta Procuraduría, el criterio que debe prevalecer para las autoridades fiscales sobre el alcance y efectos que deben producir los términos “surten sus efectos” y “comenzarán a transcurrir”, previstos en los Artículos Cuarto, párrafos primero y segundo y Quinto, respectivamente del Acuerdo General 002/2024, es que: a) en el caso de las notificaciones de los acuerdos o actuaciones efectuadas por la Procuraduría a las autoridades fiscales, y en general dirigidas a cualquier autoridad de naturaleza jurídica pública o tratándose de terceros ajenos al procedimiento, retenedores e incluso en carácter de auxiliares de la administración pública federal, surten sus efectos al segundo día hábil siguiente a que hubiesen sido realizadas, y b) tratándose de la recepción y tramitación de las solicitudes para adoptar Acuerdos Conclusivos en el que las notificaciones de los acuerdos o actuaciones practicadas por la Procuraduría, en el caso de autoridades fiscales, surten sus efectos al día hábil siguiente en que hubiesen sido realizadas; los términos y plazos para cada supuesto comenzarán a transcurrir en el día hábil siguiente en que surtan efectos la notificación respectiva. Lo anterior, pone de relieve que los artículos en cuestión, para efectos de las notificaciones de las autoridades fiscales, se refieren a dos momentos distintos, una de cuándo surten efectos y la otra, cuándo comienza a transcurrir el plazo. Extracto / Descripción breve: NOTIFICACIONES REALIZADAS POR PRODECON. ALCANCE DE LOS TÉRMINOS “SURTEN SUS EFECTOS” Y “COMENZARÁN A TRANSCURRIR”, SEÑALADOS EN LOS ARTÍCULOS CUARTO Y QUINTO DEL “ACUERDO GENERAL NÚMERO 002/2024 RELATIVO AL PROCEDIMIENTO DE NOTIFICACIÓN EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES FISCALES”. Antecedentes. Con las atribuciones conferidas en los artículos 1, 2, primer párrafo, 6, fracción I, 8, fracciones I, VII, XI y XII de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente; 1, 2, fracciones I, IX, X y XI, 5, Apartado A, fracción I, 15, fracciones XVIII y XXXI del Estatuto Orgánico de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, y los diversos 2, 19, fracciones I, II y III, 20, segundo párrafo, 22, fracciones I, II y III de los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, el Titular del Ombudsperson fiscal emitió el “Acuerdo General número 002/2024 relativo al procedimiento de notificación exclusivamente a las autoridades fiscales”, dándose a conocer a las autoridades, servidores públicos y público en general, a través de AVISO de la liga electrónica que redirige al referido acuerdo publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de marzo de 2024, entrando en vigor al día siguiente de su publicación, quedando para tal efecto, abrogados y sin efectos todos los Acuerdos Generales que se citan en su artículo tercero transitorio, así como cualquier acuerdo, lineamiento o disposición interna de carácter general o particular que se oponga a lo previsto en el Acuerdo de mérito. En los considerandos del Acuerdo, quedó establecido que para la sustanciación de los procedimientos que se llevan a cabo en la Procuraduría, es necesario notificar a las Autoridades Fiscales los requerimientos, prevenciones, solicitudes de informes o documentos, análisis sistémicos, recomendaciones, propuestas de modificación a la normatividad interna, convocatorias a reuniones, acuerdos, entre otros. Consideraciones. En términos de los artículos 8, fracción VII de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y 15, fracción XVIII de su Estatuto Orgánico, corresponde a su Titular, la facultad de expedir acuerdos, lineamientos y criterios necesarios para el desarrollo, mejor desempeño y funcionamiento del Organismo, así como su publicación. Ahora bien, en el Artículo Cuarto del Acuerdo General número 002/2024, en su primer párrafo, quedó establecido que se entenderá que las notificaciones de los acuerdos o actuaciones practicadas por la Procuraduría en el caso de las Autoridades Fiscales y, en general, dirigidas a cualquier autoridad de naturaleza pública o tratándose de terceros ajenos al procedimiento, retenedores e incluso en carácter de auxiliares de la administración pública federal, surten sus efectos al segundo día hábil siguiente en que hubiesen sido realizadas, de conformidad con lo dispuesto en los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, salvo en el caso de los acuerdos conclusivos. Por su parte, en el segundo párrafo del artículo en cuestión, quedó delimitado que, tratándose de la recepción y tramitación de las solicitudes para adoptar acuerdos conclusivos, las notificaciones de los acuerdos o actuaciones practicadas por la Procuraduría, en el caso de las Autoridades Fiscales surten sus efectos al día hábil siguiente en que hubiesen sido realizadas, de conformidad con lo previsto en los mismos Lineamientos. Luego entonces, al quedar expresamente señalado cuándo surten efectos las notificaciones de los acuerdos o actuaciones dirigidas a las Autoridades Fiscales, distinguiéndose de aquellas que se realicen en la tramitación de los acuerdos conclusivos; en el Artículo Quinto del Acuerdo General, quedó señalado que para los efectos del Artículo Cuarto, los términos y plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación, la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y los Lineamientos que regulan el ejercicio de las atribuciones sustantivas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, comenzarán a transcurrir en el día hábil en que surta efectos la notificación respectiva. Criterio de PRODECON Como se ha señalado en diversos criterios emitidos por los Tribunales, la expresión "surtir efectos" significa que, en un determinado momento o fecha, aquella persona a quien va dirigida una notificación se le tiene por legalmente enterada de la misma, con independencia de que materialmente la conozca o no; es decir, el surtimiento de efectos de la notificación se entiende como la posibilidad de que dicha notificación pueda incidir en la esfera de determinada persona, con la finalidad de que conozca lo que acontece en algún trámite en específico y, en su caso, empiece a correr el plazo para hacer valer algún derecho u obligación. Ahora bien, una vez que se actualice el supuesto de entero del acto a notificar o surtimiento de efectos, surge el cuestionamiento de cuándo inicia a transcurrir el cómputo del plazo concedido, la cual, por regla general, comienza a partir del día hábil siguiente en que surte efectos la notificación de que se trate. Luego entonces, para esta Procuraduría, el criterio que debe prevalecer para las autoridades fiscales sobre el alcance y efectos que deben producir los términos “surten sus efectos” y “comenzarán a transcurrir”, previstos en los Artículos Cuarto, párrafos primero y segundo y Quinto, respectivamente del Acuerdo General 002/2024, es que: a) en el caso de las notificaciones de los acuerdos o actuaciones efectuadas por la Procuraduría a las autoridades fiscales, y en general dirigidas a cualquier autoridad de naturaleza jurídica pública o tratándose de terceros ajenos al procedimiento, retenedores e incluso en carácter de auxiliares de la administración pública federal, surten sus efectos al segundo día hábil siguiente a que hubiesen sido realizadas, y b) tratándose de la recepción y tramitación de las solicitudes para adoptar Acuerdos Conclusivos en el que las notificaciones de los acuerdos o actuaciones practicadas por la Procuraduría, en el caso de autoridades fiscales, surten sus efectos al día hábil siguiente en que hubiesen sido realizadas; los términos y plazos para cada supuesto comenzarán a transcurrir en el día hábil siguiente en que surtan efectos la notificación respectiva. Lo anterior, pone de relieve que los artículos en cuestión, para efectos de las notificaciones de las autoridades fiscales, se refieren a dos momentos distintos, una de cuándo surten efectos y la otra, cuándo comienza a transcurrir el plazo. --> Aprobado 2DA Sesión Extraordinaria del 05 de junio de 2024