6/2024/CTN/CS-SASEN

SECTOR PRIMARIO. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, QUE TRIBUTEN EN EL RESICO Y CUYOS INGRESOS REBASEN EL MONTO EXENTO DE NOVECIENTOS MIL PESOS, PUEDEN OPTAR POR APEGARSE AL BENEFICIO PREVISTO EN LA REGLA 3.13.28. DE LA RMF PARA 2024, CONSISTENTE EN NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES MENSUALES, SIEMPRE QUE EMITAN SUS CFDI Y NO EXCEDAN EL MONTO DE TRES MILLONES QUINIENTOS MIL PESOS, AUN CUANDO LA DIVERSA 3.13.26. DE LA RMF PARA 2024, PREVEA LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES CUANDO SE REBASE EL MONTO DE LOS INGRESOS EXENTOS. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), tuvo conocimiento de la incertidumbre jurídica que manifestaron las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (AGAPES), que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), respecto a la aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo de la regla 3.13.26. y la regla 3.13.28. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024. Ello debido a que, mientras la primera establece que las personas contribuyentes AGAPES que rebasen el monto exento de $900,000.00, deberán presentar las declaraciones mensuales, incluso de forma retroactiva; la segunda otorga la facilidad de optar por no presentarlas, siempre que emitan los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), por las actividades que realicen y no excedan el límite de ingresos de $3’500,000.00, para tributar en el RESICO. Consideraciones. De conformidad con el artículo 113-E, noveno y décimo párrafos, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las AGAPES, esto es, que el 100% de sus ingresos deriven de dichas actividades, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $900,000.00 efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta (ISR) por los ingresos provenientes de las referidas actividades. Asimismo, la disposición establece que, en caso de rebasar dicho monto, las personas contribuyentes deberán pagar el ISR conforme al RESICO, a partir de la declaración mensual correspondiente, en los términos que determine el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general. Para tal efecto, el SAT en la regla 3.13.26. de la RMF para 2024, dispuso que cuando los ingresos de los contribuyentes AGAPES, excedan la cantidad de $900,000.00, a partir del mes en que esto suceda, deberán presentar sus declaraciones mensuales y las declaraciones de los meses anteriores, conforme al RESICO y, en su caso, pagar el impuesto correspondiente. Las declaraciones de los meses previos se tendrán por cumplidas en tiempo, siempre que se presenten en la fecha en que deba realizarse el pago del mes en el que rebasaron el monto señalado. Por otro lado, la regla 3.13.28. de la RMF para 2024, establece que las personas contribuyentes AGAPES, cuyos ingresos no excedan el límite de $3,500,000.00 para tributar en el RESICO, tienen la opción de no presentar las declaraciones mensuales siempre que emitan los CFDI por las actividades que realicen. Criterio de Prodecon. De la interpretación armónica al artículo 113-E, noveno párrafo, de la Ley del ISR, en relación con las reglas 3.13.26 y 3.13.28 de la RMF para 2024, este Ombudsperson opina que la última regla contempla una facilidad administrativa, de carácter optativo, para aquellas personas contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que tributen en el RESICO, cuyos ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00 y, por ende, estén obligados a presentar las declaraciones mensuales y anual. Esta facilidad consiste en no presentar las declaraciones mensuales, siempre que emitan sus CFDI y no excedan el monto de $3´500,000.00. Dicho de otro modo, cuando los sujetos cumplan con las condicionantes referidas y opten por apegarse a la facilidad establecida en la regla 3.13.28. de la RMF para 2024, la autoridad no podrá exigirles la presentación de las declaraciones mensuales. Extracto / Descripción breve: SECTOR PRIMARIO. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, QUE TRIBUTEN EN EL RESICO Y CUYOS INGRESOS REBASEN EL MONTO EXENTO DE NOVECIENTOS MIL PESOS, PUEDEN OPTAR POR APEGARSE AL BENEFICIO PREVISTO EN LA REGLA 3.13.28. DE LA RMF PARA 2024, CONSISTENTE EN NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES MENSUALES, SIEMPRE QUE EMITAN SUS CFDI Y NO EXCEDAN EL MONTO DE TRES MILLONES QUINIENTOS MIL PESOS, AUN CUANDO LA DIVERSA 3.13.26. DE LA RMF PARA 2024, PREVEA LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES CUANDO SE REBASE EL MONTO DE LOS INGRESOS EXENTOS. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), tuvo conocimiento de la incertidumbre jurídica que manifestaron las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras (AGAPES), que tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), respecto a la aplicación de lo dispuesto en el segundo párrafo de la regla 3.13.26. y la regla 3.13.28. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2024. Ello debido a que, mientras la primera establece que las personas contribuyentes AGAPES que rebasen el monto exento de $900,000.00, deberán presentar las declaraciones mensuales, incluso de forma retroactiva; la segunda otorga la facilidad de optar por no presentarlas, siempre que emitan los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), por las actividades que realicen y no excedan el límite de ingresos de $3’500,000.00, para tributar en el RESICO. Consideraciones. De conformidad con el artículo 113-E, noveno y décimo párrafos, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las AGAPES, esto es, que el 100% de sus ingresos deriven de dichas actividades, cuyos ingresos en el ejercicio no excedan de $900,000.00 efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta (ISR) por los ingresos provenientes de las referidas actividades. Asimismo, la disposición establece que, en caso de rebasar dicho monto, las personas contribuyentes deberán pagar el ISR conforme al RESICO, a partir de la declaración mensual correspondiente, en los términos que determine el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general. Para tal efecto, el SAT en la regla 3.13.26. de la RMF para 2024, dispuso que cuando los ingresos de los contribuyentes AGAPES, excedan la cantidad de $900,000.00, a partir del mes en que esto suceda, deberán presentar sus declaraciones mensuales y las declaraciones de los meses anteriores, conforme al RESICO y, en su caso, pagar el impuesto correspondiente. Las declaraciones de los meses previos se tendrán por cumplidas en tiempo, siempre que se presenten en la fecha en que deba realizarse el pago del mes en el que rebasaron el monto señalado. Por otro lado, la regla 3.13.28. de la RMF para 2024, establece que las personas contribuyentes AGAPES, cuyos ingresos no excedan el límite de $3,500,000.00 para tributar en el RESICO, tienen la opción de no presentar las declaraciones mensuales siempre que emitan los CFDI por las actividades que realicen. Criterio de Prodecon. De la interpretación armónica al artículo 113-E, noveno párrafo, de la Ley del ISR, en relación con las reglas 3.13.26 y 3.13.28 de la RMF para 2024, este Ombudsperson opina que la última regla contempla una facilidad administrativa, de carácter optativo, para aquellas personas contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que tributen en el RESICO, cuyos ingresos en el ejercicio excedan de $900,000.00 y, por ende, estén obligados a presentar las declaraciones mensuales y anual. Esta facilidad consiste en no presentar las declaraciones mensuales, siempre que emitan sus CFDI y no excedan el monto de $3´500,000.00. Dicho de otro modo, cuando los sujetos cumplan con las condicionantes referidas y opten por apegarse a la facilidad establecida en la regla 3.13.28. de la RMF para 2024, la autoridad no podrá exigirles la presentación de las declaraciones mensuales. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Requerimiento de información a la autoridad fiscal. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 26 de marzo de 2024