CRITERIO JURISDICCIONAL 70/2023

CRITERIO JURISDICCIONAL 70/2023 RÉGIMEN FISCAL. LOS REQUISITOS LEGALES ESTABLECIDOS POR EL LEGISLADOR FEDERAL PARA LA ASIGNACIÓN DE UN RÉGIMEN OBLIGATORIO COMO LO ES EL SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA LAS PERSONAS MORALES, NO PUEDE HACERSE DEPENDER DEL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FORMALES ADICIONALES, AL NO ESTAR VINCULADOS A ASPECTOS SUSTANTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Antecedentes: Bajo el patrocinio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), una persona moral contribuyente promovió juicio contencioso administrativo en contra del acuse de respuesta al caso de aclaración presentado ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para actualizar su régimen de del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) al Régimen General de Ley personas morales, bajo el argumento de que no se cumplieron los requisitos formales del contenido del aviso establecidos en el Vigésimo Noveno Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Se argumentó la ilegalidad de la negativa de actualización del régimen de tributación de la persona moral contribuyente, al estimar que es en el artículo 206 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) que se establece las condiciones o requisitos sustantivos o de fondo para que las personas morales que cumplan con ellos tributen de manera obligatoria en el RESICO, lo que no se encuentra supeditado al cumplimiento de requisitos adicionales, máxime cuando el diverso artículo 214 del mismo ordenamiento legal es claro en establecer que las personas contribuyentes que dejen de cumplir con tales requisitos deben cumplir con sus obligaciones fiscales bajo el conocido régimen general de Ley, para lo cual basta presentar un aviso de actualización de actividades económicas a más tardar el 31 de enero de ejercicio inmediato siguiente, y que en caso de no hacerlo, es la autoridad quien realizará dicha actualización, por lo que con independencia de que a través del artículo Vigésimo Noveno Transitorio de la RMF para 2023, la autoridad fiscal haya incluido como obligaciones adicionales a la presentación del referido aviso, el cumplimiento y realización de diversas acciones formales como lo es la aportación de información firmada al calce, capturar información del simulador de un cuestionario, escrito libre bajo protesta de decir verdad, entre otros requisitos, éstos corresponden a exigencias meramente formales no relacionadas con la obligación sustantiva o de fondo para el citado régimen de tributación, por lo que resulta ilegal la negativa de la actualización del régimen basado en estos últimos requisitos, pues lo verdaderamente relevante son los requisitos de fondo expresamente establecidos por el Legislador para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas contribuyentes. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional, consideró que el incumplimiento de requisitos meramente formales y adicionales para tributar en un régimen obligatorio como lo es el RESICO, no trae como consecuencia que las personas contribuyentes deban seguir tributando en dicho régimen, pues al no ser un régimen optativo, y en el que además, para su procedencia es necesario el cumplimiento de requisitos establecidos por el Legislador Federal en artículo 206 de la LISR, entre éstos, el que los ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de 35 millones de pesos, pues de excederlos, la persona moral dejará de tributar en tal régimen, lo que de modo alguno se encuentra supeditado al cumplimiento de requisitos adicionales como los que se establecieron en el contenido del artículo Vigésimo Noveno Transitorio de la RMF para 2023, pues su incumplimiento no es acorde ni atiende a lo establecido expresamente por la propia Ley, por lo que la negativa de cambio de régimen de tributación basado en dicho argumento es ilegal, pues ésta se basa en cuestiones meramente formales aunado a que dichas exigencias se encuentran establecidas en una porción normativa de nivel jerárquico inferior, como lo es la referida RMF, lo que de aceptarse válido implicaría una violación al principio de jerarquía de ley, cuando en el caso debe prevalecer lo dispuesto por el artículo 206 de la LISR, por lo que declaró la nulidad de la resolución impugnada y reconoció el derecho subjeto de la persona contribuyente para abandonar el RESICO pues ello, obedeció a una obligación sustantiva establecida en el segundo párrafo del artículo 206 referido y tributar en el régimen general de ley. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA. SEGUNDA SALA REGIONAL DE OCCIDENTE DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2023. Extracto / Descripción breve: RÉGIMEN FISCAL. LOS REQUISITOS LEGALES ESTABLECIDOS POR EL LEGISLADOR FEDERAL PARA LA ASIGNACIÓN DE UN RÉGIMEN OBLIGATORIO COMO LO ES EL SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA LAS PERSONAS MORALES, NO PUEDE HACERSE DEPENDER DEL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS FORMALES ADICIONALES, AL NO ESTAR VINCULADOS A ASPECTOS SUSTANTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Antecedentes: Bajo el patrocinio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), una persona moral contribuyente promovió juicio contencioso administrativo en contra del acuse de respuesta al caso de aclaración presentado ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para actualizar su régimen de del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) al Régimen General de Ley personas morales, bajo el argumento de que no se cumplieron los requisitos formales del contenido del aviso establecidos en el Vigésimo Noveno Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Se argumentó la ilegalidad de la negativa de actualización del régimen de tributación de la persona moral contribuyente, al estimar que es en el artículo 206 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) que se establece las condiciones o requisitos sustantivos o de fondo para que las personas morales que cumplan con ellos tributen de manera obligatoria en el RESICO, lo que no se encuentra supeditado al cumplimiento de requisitos adicionales, máxime cuando el diverso artículo 214 del mismo ordenamiento legal es claro en establecer que las personas contribuyentes que dejen de cumplir con tales requisitos deben cumplir con sus obligaciones fiscales bajo el conocido régimen general de Ley, para lo cual basta presentar un aviso de actualización de actividades económicas a más tardar el 31 de enero de ejercicio inmediato siguiente, y que en caso de no hacerlo, es la autoridad quien realizará dicha actualización, por lo que con independencia de que a través del artículo Vigésimo Noveno Transitorio de la RMF para 2023, la autoridad fiscal haya incluido como obligaciones adicionales a la presentación del referido aviso, el cumplimiento y realización de diversas acciones formales como lo es la aportación de información firmada al calce, capturar información del simulador de un cuestionario, escrito libre bajo protesta de decir verdad, entre otros requisitos, éstos corresponden a exigencias meramente formales no relacionadas con la obligación sustantiva o de fondo para el citado régimen de tributación, por lo que resulta ilegal la negativa de la actualización del régimen basado en estos últimos requisitos, pues lo verdaderamente relevante son los requisitos de fondo expresamente establecidos por el Legislador para el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas contribuyentes. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional, consideró que el incumplimiento de requisitos meramente formales y adicionales para tributar en un régimen obligatorio como lo es el RESICO, no trae como consecuencia que las personas contribuyentes deban seguir tributando en dicho régimen, pues al no ser un régimen optativo, y en el que además, para su procedencia es necesario el cumplimiento de requisitos establecidos por el Legislador Federal en artículo 206 de la LISR, entre éstos, el que los ingresos totales del ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de 35 millones de pesos, pues de excederlos, la persona moral dejará de tributar en tal régimen, lo que de modo alguno se encuentra supeditado al cumplimiento de requisitos adicionales como los que se establecieron en el contenido del artículo Vigésimo Noveno Transitorio de la RMF para 2023, pues su incumplimiento no es acorde ni atiende a lo establecido expresamente por la propia Ley, por lo que la negativa de cambio de régimen de tributación basado en dicho argumento es ilegal, pues ésta se basa en cuestiones meramente formales aunado a que dichas exigencias se encuentran establecidas en una porción normativa de nivel jerárquico inferior, como lo es la referida RMF, lo que de aceptarse válido implicaría una violación al principio de jerarquía de ley, cuando en el caso debe prevalecer lo dispuesto por el artículo 206 de la LISR, por lo que declaró la nulidad de la resolución impugnada y reconoció el derecho subjeto de la persona contribuyente para abandonar el RESICO pues ello, obedeció a una obligación sustantiva establecida en el segundo párrafo del artículo 206 referido y tributar en el régimen general de ley. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA. SEGUNDA SALA REGIONAL DE OCCIDENTE DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2023. --> Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 67/2023 Criterios Jurisdiccionales RÉGIMEN GENERAL DE LEY DE PERSONAS MORALES. PROCEDE QUE LA AUTORIDAD FISCAL RECONOZCA QUE UNA PERSONA CONTRIBUYENTE DEBE TRIBUTAR CONFORME AL MISMO, PRIVILEGIANDO EL FONDO SOBRE LOS REQUISITOS FORMALE... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 9na. Sesión Ordinaria del 01 de noviembre de 2023