CRITERIO JURISDICCIONAL 67/2023

CRITERIO JURISDICCIONAL 67/2023 RÉGIMEN GENERAL DE LEY DE PERSONAS MORALES. PROCEDE QUE LA AUTORIDAD FISCAL RECONOZCA QUE UNA PERSONA CONTRIBUYENTE DEBE TRIBUTAR CONFORME AL MISMO, PRIVILEGIANDO EL FONDO SOBRE LOS REQUISITOS FORMALES CONTENIDOS EN EL ARTÍCULO VIGÉSIMO NOVENO TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2023, AL QUEDAR ACREDITADO QUE INCUMPLE CON LAS CONDICIONES PARA HACERLO EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA, YA QUE UNO DE SUS SOCIOS PARTICIPA EN OTRA SOCIEDAD MERCANTIL EN LA QUE TIENE EL CONTROL DE SU ADMINISTRACIÓN. Antecedentes. Bajo el patrocinio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), una persona moral contribuyente promovió juicio contencioso administrativo en contra del acuse de respuesta de un caso de aclaración a través del cual el Servicio de Administración Tributaria (SAT) negó el cambio al Régimen General de Ley para personas morales, bajo el argumento de que incumplió con los requisitos previstos en el Artículo Vigésimo Noveno Transitorio, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Que es ilegal la resolución impugnada, a través de la cual se negó a la persona moral la solicitud de cambio del Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales al Régimen General de Ley, por encontrarse indebidamente fundada y motivada, en contravención al artículo 38, fracción IV, del CFF, debido a que se está en presencia de la pérdida de un derecho de fondo, como es el que se le impida cumplir con sus obligaciones fiscales en el régimen que le corresponde, por supuesto incumplimiento de requisitos formales, establecidos en el Artículo Vigésimo Noveno Transitorio, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023. Que, de manera ilegal, la autoridad negó el cambio de régimen fiscal a la persona contribuyente siendo que de conformidad con lo establecido por el artículo 206 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no cumple con los requisitos para continuar tributando en el Régimen Simplificado de Confianza, toda vez que uno de sus socios participa en otra sociedad mercantil donde tiene el control y administración de la misma. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en sentencia definitiva. El Órgano Jurisdiccional consideró que aunque no existiera evidencia de que la persona contribuyente hubiera dado cumplimiento a todos los requisitos señalados en el Artículo Vigésimo Noveno Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 (manifestación bajo protesta de decir verdad y documentación en formato .pdf comprimida en .zip), la realidad es que esos aspectos son requisitos meramente formales que no pueden trascender para determinar la situación sustantiva de la accionante en relación con sus obligaciones fiscales, ya que tales circunstancias no tendrían el efecto jurídico para negar sustancialmente su actualización al régimen fiscal correspondiente, sobre todo, considerando que legalmente se encuentra impedida para continuar en el Régimen Simplificado de Confianza, al participar uno de sus socios en otra persona moral donde tiene el control de su administración, por tanto, dichas formalidades no tienen la cualidad de alterar los hechos o situaciones jurídicas, es decir, el régimen tributario que la persona accionante solicita le sea reconocido se actualiza por cuestiones sustantivas, cuya incorporación no depende de los requisitos formales aludidos, sino a aspectos concernientes al tipo de ingreso, actividad económica y condiciones sobre su estructura social, entre otras, concluyendo que el asunto debe resolverse privilegiando el fondo sobre la forma, declarando la nulidad de la resolución impugnada para el efecto de que la autoridad demandada emita una nueva en la que tenga a la persona moral contribuyente tributando conforme al Régimen General de Ley para Personas Morales y reconociendo la imposibilidad para que lo continúe haciendo en el Régimen Simplificado de Confianza. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DEL CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2023. Extracto / Descripción breve: RÉGIMEN GENERAL DE LEY DE PERSONAS MORALES. PROCEDE QUE LA AUTORIDAD FISCAL RECONOZCA QUE UNA PERSONA CONTRIBUYENTE DEBE TRIBUTAR CONFORME AL MISMO, PRIVILEGIANDO EL FONDO SOBRE LOS REQUISITOS FORMALES CONTENIDOS EN EL ARTÍCULO VIGÉSIMO NOVENO TRANSITORIO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2023, AL QUEDAR ACREDITADO QUE INCUMPLE CON LAS CONDICIONES PARA HACERLO EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA, YA QUE UNO DE SUS SOCIOS PARTICIPA EN OTRA SOCIEDAD MERCANTIL EN LA QUE TIENE EL CONTROL DE SU ADMINISTRACIÓN. Antecedentes. Bajo el patrocinio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), una persona moral contribuyente promovió juicio contencioso administrativo en contra del acuse de respuesta de un caso de aclaración a través del cual el Servicio de Administración Tributaria (SAT) negó el cambio al Régimen General de Ley para personas morales, bajo el argumento de que incumplió con los requisitos previstos en el Artículo Vigésimo Noveno Transitorio, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Que es ilegal la resolución impugnada, a través de la cual se negó a la persona moral la solicitud de cambio del Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales al Régimen General de Ley, por encontrarse indebidamente fundada y motivada, en contravención al artículo 38, fracción IV, del CFF, debido a que se está en presencia de la pérdida de un derecho de fondo, como es el que se le impida cumplir con sus obligaciones fiscales en el régimen que le corresponde, por supuesto incumplimiento de requisitos formales, establecidos en el Artículo Vigésimo Noveno Transitorio, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023. Que, de manera ilegal, la autoridad negó el cambio de régimen fiscal a la persona contribuyente siendo que de conformidad con lo establecido por el artículo 206 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, no cumple con los requisitos para continuar tributando en el Régimen Simplificado de Confianza, toda vez que uno de sus socios participa en otra sociedad mercantil donde tiene el control y administración de la misma. Criterio Jurisdiccional obtenido por Prodecon en sentencia definitiva. El Órgano Jurisdiccional consideró que aunque no existiera evidencia de que la persona contribuyente hubiera dado cumplimiento a todos los requisitos señalados en el Artículo Vigésimo Noveno Transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 (manifestación bajo protesta de decir verdad y documentación en formato .pdf comprimida en .zip), la realidad es que esos aspectos son requisitos meramente formales que no pueden trascender para determinar la situación sustantiva de la accionante en relación con sus obligaciones fiscales, ya que tales circunstancias no tendrían el efecto jurídico para negar sustancialmente su actualización al régimen fiscal correspondiente, sobre todo, considerando que legalmente se encuentra impedida para continuar en el Régimen Simplificado de Confianza, al participar uno de sus socios en otra persona moral donde tiene el control de su administración, por tanto, dichas formalidades no tienen la cualidad de alterar los hechos o situaciones jurídicas, es decir, el régimen tributario que la persona accionante solicita le sea reconocido se actualiza por cuestiones sustantivas, cuya incorporación no depende de los requisitos formales aludidos, sino a aspectos concernientes al tipo de ingreso, actividad económica y condiciones sobre su estructura social, entre otras, concluyendo que el asunto debe resolverse privilegiando el fondo sobre la forma, declarando la nulidad de la resolución impugnada para el efecto de que la autoridad demandada emita una nueva en la que tenga a la persona moral contribuyente tributando conforme al Régimen General de Ley para Personas Morales y reconociendo la imposibilidad para que lo continúe haciendo en el Régimen Simplificado de Confianza. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO VÍA ORDINARIA. SALA REGIONAL DEL CENTRO I DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2023. --> Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 49/2023 Criterios Jurisdiccionales MEDIDA CAUTELAR POSITIVA. PROCEDE CONCEDERLA PARA QUE LA PERSONA MORAL CONTRIBUYENTE CUMPLA LAS OBLIGACIONES FISCALES EN EL RÉGIMEN GENERAL DE LEY, Y NO EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (RESICO... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 70/2023 Criterios Jurisdiccionales RÉGIMEN FISCAL. LOS REQUISITOS LEGALES ESTABLECIDOS POR EL LEGISLADOR FEDERAL PARA LA ASIGNACIÓN DE UN RÉGIMEN OBLIGATORIO COMO LO ES EL SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA LAS PERSONAS MORALES, NO PUEDE H... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 9na. Sesión Ordinaria del 01 de noviembre de 2023