7/2023/CTN/CS-SASEN

FUSIÓN DE SOCIEDADES. DECLARACIÓN ANUAL POR TERMINACIÓN ANTICIPADA DEL EJERCICIO, SU PRESENTACIÓN ES VÁLIDA PARA CUMPLIR CON EL REQUISITO PREVISTO EN LA FICHA DE TRÁMITE 316/CFF “REVISIÓN PREVIA A LA PRESENTACIÓN DEL AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES”, DE LA RMF PARA 2023, CONSISTENTE EN LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las sociedades fusionantes, toda vez que la autoridad fiscal, en respuesta a la revisión previa a la presentación del aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) por fusión de sociedades conforme a la ficha de trámite 316/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023, emitió el “Acuse de no cumplimiento de requisitos del artículo 27 del CFF” , en virtud de que detectó que no se ha presentado la declaración anual de las sociedades fusionadas, referida en la citada ficha de trámite, sin que sea óbice que se haya presentado la declaración anual por terminación anticipada. Consideraciones. De la interpretación a los artículos 76, fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) y 11 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se advierte que es obligación de las personas morales presentar la declaración anual dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio; sin embargo, en los casos en que una sociedad sea fusionada, el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en la fecha en que se lleve a cabo la fusión. En este supuesto, se presentará la declaración anual por terminación anticipada del ejercicio de las sociedades fusionadas, la cual podrá o no coincidir con el año de calendario. Criterio de Prodecon. Este Ombudsperson fiscal opinaque en los casos en que una sociedad sea fusionada, el ejercicio terminará anticipadamente en la fecha en que se lleve a cabo la fusión, por lo que, la presentación de la declaración anual por terminación anticipada del ejercicio es válida para cumplir con el requisito establecido en la ficha de trámite 316/CFF “Revisión previa a la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, de la RMF para 2023, consistente en la presentación de la declaración anual referida en el artículo 76, fracción V de la Ley del ISR. Criterio sustentado en: Respuesta de la autoridad fiscal. Extracto / Descripción breve: FUSIÓN DE SOCIEDADES. DECLARACIÓN ANUAL POR TERMINACIÓN ANTICIPADA DEL EJERCICIO, SU PRESENTACIÓN ES VÁLIDA PARA CUMPLIR CON EL REQUISITO PREVISTO EN LA FICHA DE TRÁMITE 316/CFF “REVISIÓN PREVIA A LA PRESENTACIÓN DEL AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES”, DE LA RMF PARA 2023, CONSISTENTE EN LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las sociedades fusionantes, toda vez que la autoridad fiscal, en respuesta a la revisión previa a la presentación del aviso de cancelación en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) por fusión de sociedades conforme a la ficha de trámite 316/CFF, contenida en el Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2023, emitió el “Acuse de no cumplimiento de requisitos del artículo 27 del CFF”, en virtud de que detectó que no se ha presentado la declaración anual de las sociedades fusionadas, referida en la citada ficha de trámite, sin que sea óbice que se haya presentado la declaración anual por terminación anticipada. Consideraciones. De la interpretación a los artículos 76, fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) y 11 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se advierte que es obligación de las personas morales presentar la declaración anual dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine el ejercicio; sin embargo, en los casos en que una sociedad sea fusionada, el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en la fecha en que se lleve a cabo la fusión. En este supuesto, se presentará la declaración anual por terminación anticipada del ejercicio de las sociedades fusionadas, la cual podrá o no coincidir con el año de calendario. Criterio de Prodecon. Este Ombudsperson fiscal opina que en los casos en que una sociedad sea fusionada, el ejercicio terminará anticipadamente en la fecha en que se lleve a cabo la fusión, por lo que, la presentación de la declaración anual por terminación anticipada del ejercicio es válida para cumplir con el requisito establecido en la ficha de trámite 316/CFF “Revisión previa a la presentación del aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades”, de la RMF para 2023, consistente en la presentación de la declaración anual referida en el artículo 76, fracción V de la Ley del ISR. Criterio sustentado en: Respuesta de la autoridad fiscal. --> Relacionado con: 0;0;0 Criterios relacionados 5/2022/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC POR FUSIÓN DE SOCIEDADES. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD RESUELVA QUE NO ES PROCEDENTE BAJO EL ARGUMENTO DE QUE LA SOCIEDAD FUSIONADA NO CUMPLE EL REQUISITO DE QUE EL INGRES... 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