COSTO DE LO VENDIDO. LAS PERSONAS MORALES QUE A PARTIR DEL EJERCICIO FISCAL 2023 Y SUBSECUENTES TRANSITEN AL RESICO, SE LES DEBE PERMITIR DEDUCIR SU INVENTARIO PENDIENTE EN LA DECLARACIÓN ANUAL HASTA AGOTARLO. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan los contribuyentes personas morales que a partir del ejercicio fiscal 2023 y subsecuentes, han transitado al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al actualizar alguno de los supuestos que establece el artículo 206 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) y que de conformidad con el Régimen General, tienen inventario pendiente de deducir, debido a que no hay una disposición fiscal que les permita que en la declaración anual del ejercicio correspondiente, sigan aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del ISR (costo de lo vendido), hasta agotar dicho inventario, como sí se estableció para el ejercicio fiscal de 2022, en el Artículo Segundo, fracción V, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR. Vale la pena señalar que la deducción de los inventarios es de naturaleza estructural, al tratarse de una erogación vinculada con la generación del ingreso, por lo que su deducción es trascendental para subjetivizar el gravamen del tributo, adecuándolo a las circunstancias particulares del contribuyente -actividad económica o giro, en relación con su efectiva capacidad contributiva-; por lo que no habría consideración alguna para no hacerla efectiva. Consideraciones. En la reforma fiscal a la Ley del ISR para 2022, se dispuso que las personas morales que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 206 de dicho ordenamiento jurídico, tributarán en el RESICO. Asimismo, en el Artículo Segundo, fracción V, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, se estableció que las personas morales que al 31 de diciembre de 2021, tributaban en el Régimen General y que a partir del 2022 tributarían en el RESICO y tuvieran inventario de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, pendientes de deducir al 31 de diciembre del 2021, debían seguir aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de dicho ordenamiento legal, en la declaración anual del ejercicio, hasta agotar su inventario. Como se aprecia, el legislador consideró un régimen de transición para la deducción del inventario de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados pendientes de deducir al 31 de diciembre de 2021 para las personas morales que a partir del ejercicio fiscal 2022, tributarían en el RESICO. Criterio de Prodecon. Con el objetivo de que los contribuyentes personas morales que son migrados al RESICO en cualquier ejercicio posterior al de 2022, cuenten con un tratamiento fiscal equitativo y cierto, en opinión de Prodecon tendría que permitírseles que si tuvieran inventarios de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados, pendientes de deducir, previo a su tributación en el RESICO, sigan aplicando lo dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del ISR, en la declaración anual del ejercicio, hasta agotar dicho inventario. Extracto / Descripción breve: COSTO DE LO VENDIDO. LAS PERSONAS MORALES QUE A PARTIR DEL EJERCICIO FISCAL 2023 Y SUBSECUENTES TRANSITEN AL RESICO, SE LES DEBE PERMITIR DEDUCIR SU INVENTARIO PENDIENTE EN LA DECLARACIÓN ANUAL HASTA AGOTARLO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Requerimiento PRODECON/SASEN/122/2023 y respuesta de la autoridad fiscal. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 27 de abril de 2023