CRITERIO JURISDICCIONAL 7/2023

CRITERIO JURISDICCIONAL 7/2023 IMSS. CÉDULA DE LIQUIDACIÓN POR LA OMISIÓN EN LA DETERMINACIÓN Y PAGO DE CUOTAS. CARECEN DE VALOR PROBATORIO LAS CONSULTAS DE CUENTAS INDIVIDUALES APORTADAS POR LA AUTORIDAD PARA PRETENDER ACREDITAR LA EXISTENCIA DE LA RELACIÓN LABORAL CUANDO ÉSTAS NO SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE FUNDADAS Y MOTIVADAS, RESPECTO DE LA FACULTAD DE EXPEDIR CERTIFICACIONES DE LA PERSONA FUNCIONARIA QUE LAS SUSCRIBE. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) promovió juicio contencioso administrativo en favor de los derechos de una persona contribuyente, a quien le fueron determinadas diversas cédulas de liquidación por la presunta omisión en la determinación y pago de cuotas correspondientes al seguro de cesantía en edad avanzada y vejez, emitidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Se invocó la ilegalidad de las cédulas de liquidación, al hacer alusión la autoridad emisora a diversas personas trabajadoras de la persona empleadora que se dieron de alta ante el IMSS, sin que se acreditara la existencia de una relación laboral, considerado insuficiente que la autoridad se limitara a enumerar los datos de dichas personas trabajadoras, por lo que se negó lisa y llanamente la existencia de la relación laboral, así como de aquélla información que tomó en consideración la autoridad como base para la emisión de dichas cédulas de liquidación y vía ampliación de demanda se argumentó que con las copias certificadas de las consultas de los estados de cuenta individuales de las personas trabajadoras aportadas por la autoridad, no se lograba acreditar la existencia de la relación laboral entre la persona contribuyente y las supuestas personas trabajadoras relacionadas en las cédulas de liquidación, partiendo de que dichas documentales no se encuentran debidamente certificadas, al omitir citar los artículos 3, 4, y 5 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, que faculta a la persona funcionaria para certificar documentos obtenidos derivados de consultas electrónicas efectuadas al Sistema Nacional de Derechos y Obligaciones (SINDO), pues sólo se limitó a motivar que deriva de un documento original que tuvo a la vista. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional determinó que para cumplir con el requisito de debida fundamentación y motivación de la certificación de las documentales aportadas por la persona Titular de la Subdelegación del IMSS dentro del juicio contencioso administrativo a efecto de cumplir con su carga probatoria trasladada, debió citar, además del artículo 8, segundo párrafo, del Reglamento Interior del IMSS, los diversos numerales 3, 4 y 5 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, pues de su contenido se advierte que los Subdelegados del IMSS están facultados para expedir certificaciones de la información conservada en medios magnéticos digitales, electrónicos, ópticos, magneto ópticos o de cualquier otra naturaleza, en relación con el registro de patrones y demás sujetos obligados, inscripción, modificación de salario y baja de personas trabajadoras y demás personas sujetas de aseguramiento. Ahora bien, en términos de los artículos 42 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA) y 68 del Código Fiscal de la Federación (CFF), los actos y resoluciones de las autoridades administrativas se presumirán legales, pero dichas autoridades deberán probar los hechos que los motiven cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmación de otro hecho. Así, ante la negativa de la persona contribuyente de la existencia de relación laboral entre ésta y las presuntas personas trabajadoras referidas en las cédulas de liquidación por la omisión en la determinación y pago de cuotas correspondientes al seguro de cesantía en edad avanzada y vejez, así como de aquéllas documentales que sirvieron de base para su determinación, atento a la distribución de la carga probatoria establecida por los numerales citados, el IMSS se encontraba constreñido a ofrecer y exhibir como prueba, los documentos con los que desvirtuara la negativa de su contraparte, sin embargo, de las documentales aportadas al momento de producir su contestación de demanda consistentes en: a) consultas de cuentas individuales de las personas trabajadoras, b) carta de términos y condiciones para la obtención y uso del número patronal de identificación electrónica y certificado digital y c) constancia de recepción del certificado digital del número patronal de la identificación electrónica asignado por el IMSS, se advierte que en la certificación respectiva, omitió citar los artículos del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización que facultan a dicha persona funcionaria para expedir certificaciones. En ese sentido, el Órgano Jurisdiccional consideró que carecen de valor probatorio las documentales exhibidas por la autoridad y, por ende, son insuficientes para estimar que cumplió con la carga probatoria impuesta, considerando con ello actualizada la causal de ilegalidad prevista en el artículo 51, fracción IV, de la LFPCA, por lo que declaró la nulidad lisa y llana de las cédulas de liquidación cuya ilegalidad fue analizada. Extracto / Descripción breve: IMSS. CÉDULA DE LIQUIDACIÓN POR LA OMISIÓN EN LA DETERMINACIÓN Y PAGO DE CUOTAS. CARECEN DE VALOR PROBATORIO LAS CONSULTAS DE CUENTAS INDIVIDUALES APORTADAS POR LA AUTORIDAD PARA PRETENDER ACREDITAR LA EXISTENCIA DE LA RELACIÓN LABORAL CUANDO ÉSTAS NO SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE FUNDADAS Y MOTIVADAS, RESPECTO DE LA FACULTAD DE EXPEDIR CERTIFICACIONES DE LA PERSONA FUNCIONARIA QUE LAS SUSCRIBE. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía sumaria. Sala Regional de Chiapas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia recurrida Ver sentencia Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 31 de enero de 2023