CRITERIO JURISDICCIONAL 109/2022

CRITERIO JURISDICCIONAL 109/2022 RENTA. COMPENSACIÓN DE SALDO A FAVOR. RESULTA ILEGAL QUE LA AUTORIDAD FISCAL LA NIEGUE BAJO EL ARGUMENTO DE QUE NO SE REALIZÓ CONTRA ADEUDOS PROPIOS, SOSLAYANDO QUE DE CONFORMIDAD CON LA TEORÍA DE LOS DERECHOS ADQUIRIDOS, RESULTA APLICABLE LA LEY QUE SE ENCONTRABA VIGENTE EN EL AÑO EN QUE SE GENERÓ EL SALDO A FAVOR, (ARTÍCULO 23 DEL CFF VIGENTE EN 2014). Antecedentes. El 25 de agosto de 2014, la persona contribuyente presentó su declaración anual del Impuesto de sobre la Renta (ISR) del ejercicio fiscal 2013, en la cual obtuvo un saldo a favor, mismo que optó por compensar contra saldos a cargo por concepto de pagos por cuenta de terceros o retenciones por arrendamiento de inmuebles, de los periodos de mayo, junio, julio y agosto de 2018, sin embargo, la autoridad fiscal determinó negar la compensación realizada ya que a su consideración, el saldo a favor del ISR generado en el ejercicio 2013, únicamente podía ser compensado contra adeudos propios y no contra cantidades a cargo por concepto de pagos a cuenta de terceros o retenciones por arrendamiento de inmuebles, esto de conformidad con lo establecido en la regla 2.3.11. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Conforme a la teoría de los derechos adquiridos, la persona contribuyente respecto a la compensación debía aplicar las disposiciones legales vigentes en el ejercicio en que se generó el saldo a favor, por lo tanto, no resultaba aplicable la regla 2.3.11. de la RMF para 2019, sino el primer párrafo, del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (CFF), vigente en 2014, puesto que el saldo favor del ISR fue generado en 2014, con la presentación de la declaración anual de ejercicio fiscal 2013. Por lo tanto, si en el ejercicio fiscal 2014, el artículo 23 del CFF, permitía compensar las cantidades que se tuvieran a favor, contra las que estuvieran obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas derivaran de impuestos federales distintos de los que se causaran con motivo de la importación, resulta inconcuso que sí eran procedentes las compensaciones efectuadas. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional determinó que conforme a la teoría de los derechos adquiridos, la persona contribuyente adquirió el que corresponde a la compensación en el momento es que se generó el saldo a favor, asimismo, conforme a la teoría de los componentes de la norma, es aplicable aquella que se encuentre vigente cuando se actualice el supuesto jurídico, por lo tanto, en el caso en concreto señaló que resultaba aplicable el primer párrafo, del artículo 23 del CFF vigente en 2014, ya que la declaración de la cual derivó el saldo a favor fue presentada en dicho ejercicio 2014, con independencia de que el aviso respectivo se haya presentado hasta el ejercicio 2018. Por lo que concluyó, que resulta válido que la persona contribuyente haya compensado el saldo a favor del ISR del ejercicio fiscal 2013, contra las cantidades a cargo por concepto de pagos por cuenta de terceros o retenciones por arrendamiento de inmuebles de los periodos de mayo, junio, julio y agosto de 2018, toda vez que el primer párrafo del artículo 23 del CFF vigente en 2014, sí lo permitía. Extracto / Descripción breve: RENTA. COMPENSACIÓN DE SALDO A FAVOR. RESULTA ILEGAL QUE LA AUTORIDAD FISCAL LA NIEGUE BAJO EL ARGUMENTO DE QUE NO SE REALIZÓ CONTRA ADEUDOS PROPIOS, SOSLAYANDO QUE DE CONFORMIDAD CON LA TEORÍA DE LOS DERECHOS ADQUIRIDOS, RESULTA APLICABLE LA LEY QUE SE ENCONTRABA VIGENTE EN EL AÑO EN QUE SE GENERÓ EL SALDO A FAVOR, (ARTÍCULO 23 DEL CFF VIGENTE EN 2014). --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía sumaria. Sala Regional Sur del Estado de México y Auxiliar en Materia de Pensiones Civiles del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2021. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 12/2021/CTN/CS-SPDC Criterios Sustantivos CONDONACIÓN DE MULTAS. CONSTITUYE UNA VIOLACIÓN AL DERECHO FUNDAMENTAL DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY EN PERJUICIO DEL CONTRIBUYENTE EL QUE LA AUTORIDAD FISCAL RESUELVA SU SOLICITUD DE CONFORMIDAD CON... Ver criterio relacionado 16/2019/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES TRATÁNDOSE DE SALDOS A FAVOR GENERADOS EN 2018 QUE SE INCREMENTAN A TRAVÉS DE UNA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA PRESENTADA EN 2019. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 29 de noviembre de 2022