CRITERIO JURISDICCIONAL 93/2022

CRITERIO JURISDICCIONAL 93/2022 CRÉDITO FISCAL POR CONCEPTO DE MULTA. RESULTA ILEGAL QUE LA AUTORIDAD RECAUDADORA NO RECONOZCA SU EXTINCIÓN AL SEÑALAR QUE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACIÓN EFECTUADA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 74 DEL CFF, SOSLAYANDO QUE EL MISMO TIENE SU ORIGEN EN UNA SOLICITUD PREVIA AL ACUERDO CONCLUSIVO QUE NO FUE PROCEDENTE. Antecedentes. Una persona contribuyente, al amparo del artículo 74 del Código Fiscal de la Federación (CFF), solicitó ante la autoridad recaudadora, la condonación (actualmente reducción) de las multas impuestas en la visita domiciliaria a la que fue sometida para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales como sujeto directo del Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio 2014. No obstante, en virtud de que la autoridad recaudadora resolvió condonar un monto inferior al 100% de las multas, la persona contribuyente solicitó ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), la adopción de un Acuerdo Conclusivo a través del cual, la persona contribuyente se regularizó respecto de sus obligaciones fiscales como sujeto directo del ISR del ejercicio 2014, por lo que al suscribir el acuerdo con la autoridad revisora, se condonaron al 100% las multas de conformidad con el artículo 69-G del CFF, sin embargo, al solicitar a la autoridad recaudadora la baja del crédito fiscal autodeterminado en su sistema, resolvió que no resultaba procedente, toda vez que a su consideración, el mismo tenía su origen en la solicitud realizada por la propia persona contribuyente en términos del artículo 74 del CFF, por lo cual, resultaba diverso a las multas condonadas en el Acuerdo Conclusivo suscrito con la autoridad revisora. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. La negativa de baja del crédito fiscal controlado por la autoridad recaudadora resulta ilegal en virtud de que soslayó el hecho de que la persona contribuyente y la autoridad revisora suscribieron un Acuerdo Conclusivo ante Prodecon, en el cual, la persona contribuyente regularizó su situación fiscal de manera total en materia del ISR del ejercicio 2014, ejerciendo su derecho a la condonación del 100% de las multas, en términos del artículo 69-G del CFF; por lo que resultaba inconcuso que la obligación tributaria que originó el crédito fiscal, se encontraba extinta. Sin que resultara óbice a lo anterior, el hecho de que el crédito fiscal tuviera su origen en la autodeterminación efectuada en términos del artículo 74 del CFF; ya que si bien era cierto que se trataba de un trámite y un fundamento diversos, también era cierto que las multas por las que se solicitó la condonación, eran las mismas que se condonaron al 100% en el Acuerdo Conclusivo. Por lo que contrario a su dicho, el crédito fiscal sí se encontraba extinto. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional, determinó que si bien es cierto, previo a la adopción del Acuerdo Conclusivo, la persona contribuyente solicitó ante la autoridad recaudadora la condonación de las multas, las cuales ante el incumplimiento de pago se volvieron exigibles, no menos cierto es que suscribió un Acuerdo Conclusivo con la autoridad revisora, mismo que tiene el carácter de ser firme y obligatorio para las partes que lo suscribieron. Así, señaló que el hecho de que la autoridad recaudadora pretendiera restarle eficacia a la figura del Acuerdo Conclusivo, con base en la solicitud previa de la persona contribuyente respecto a la condonación de las multas, resulta ilegal, puesto que con ello desconoce el carácter obligatorio del acuerdo al que llegó con la autoridad revisora. En tal virtud, concluyó que del Acuerdo Conclusivo se desprende que la autoridad recibió el pago respecto de las omisiones observadas en el ejercicio de sus facultades y que por ministerio de Ley procedió la condonación del 100% de las multas, por lo que resultaba evidente que la autoridad recaudadora apreció los hechos de forma equivocada, pues al quedar extintas las multas en virtud del propio Acuerdo Conclusivo, debió acordar favorablemente la solicitud de la persona contribuyente y abstenerse de continuar con los actos tendientes al cobro. Extracto / Descripción breve: CRÉDITO FISCAL POR CONCEPTO DE MULTA. RESULTA ILEGAL QUE LA AUTORIDAD RECAUDADORA NO RECONOZCA SU EXTINCIÓN AL SEÑALAR QUE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACIÓN EFECTUADA EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 74 DEL CFF, SOSLAYANDO QUE EL MISMO TIENE SU ORIGEN EN UNA SOLICITUD PREVIA AL ACUERDO CONCLUSIVO QUE NO FUE PROCEDENTE. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía sumaria. Sala Regional Sur del Estado de México y Sala Auxiliar en materia de Pensiones Civiles del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2021. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Aprobado 9na. Sesión Ordinaria del 28 de octubre de 2022