CRITERIO JURISDICCIONAL 78/2022

CRITERIO JURISDICCIONAL 78/2022 RENTA. LOS INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE “AGUINALDO” y “PRIMA VACACIONAL” DERIVADO DE UNA CONDENA DE PAGO DE SALARIOS CAÍDOS MEDIANTE LAUDO LABORAL, AL SER PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO, TIENEN NATURALEZA INDEMNIZATORIA, POR LO QUE ESOS INGRESOS DEBEN SER GRAVADOS EN TÉRMINOS DE LA MECÁNICA QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DEL ISR. Antecedentes. Una persona contribuyente presentó ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), una solicitud de devolución por concepto de saldo a favor del Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio fiscal 2014, el cual obtuvo en razón de que consideró que el pago que recibió en cumplimiento a un laudo por conceptos de: 1. “ salarios caídos”, 2. “aguinaldo” y 3. “prima vacacional” , constituyen en su totalidad una indemnización; devolución que fue negada por la autoridad fiscal, razón por la que con apoyo de Prodecon se presentó un juicio contencioso administrativo, en el que la Sala del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) dictó sentencia en la que consideró que si bien los salarios caídos sí tienen naturaleza resarcitoria e indemnizatoria, por lo que el cálculo del ISR debe realizarse acorde a la mecánica prevista en el artículo 95 de la Ley del ISR, ello no es aplicable respecto de los conceptos de “aguinaldo” y “prima vacacional”, ya que éstos no tienen tal carácter, pues el derecho a esas prestaciones es preexistente a la terminación de la relación laboral, por lo que no se reciben como resarcimiento derivado del despido injustificado. Argumentos de defensa considerados en la ejecutoria. Los pagos realizados por concepto de “aguinaldo” y “ prima vacacional” en cumplimiento a un laudo, sí constituyen una medida resarcitoria e indemnizatoria en virtud de que no se percibieron de manera ordinaria con motivo de la relación laboral, sino que constituyen prestaciones que se dejaron de percibir con motivo del despido injustificado, por lo que esos ingresos deben ser gravados en términos de la mecánica que establece el artículo 95 de la Ley del ISR. Criterio Judicial obtenido por Prodecon en juicio de amparo. El Órgano Judicial que conoció del asunto expuso que conforme a lo resuelto por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el amparo directo en revisión 771/2008, los salarios vencidos o caídos son aquéllos que debió percibir la persona trabajadora si se hubiese desarrollado normalmente la relación de trabajo, desde la fecha en que se suscitó el despido o desde que se separó del trabajo por causa imputable a la persona empleadora, siendo ello una consecuencia inmediata y directa de las acciones originadas en el despido por culpa del mismo, por tanto, concluyó que las prestaciones que la Sala del TFJA identificó en la sentencia combatida como “aguinaldo” y “ prima vacacional” , forman parte de la condena efectuada al dictarse el laudo correspondiente y que al igual que los salarios caídos tienen el carácter indemnizatorio, con motivo de que se acreditó el despido injustificado, dado que constituyen prestaciones de las que la persona trabajadora se vio privado con motivo de la contienda laboral y al ser conceptos que integran el salario. Extracto / Descripción breve: RENTA. LOS INGRESOS RECIBIDOS POR CONCEPTO DE “AGUINALDO” y “PRIMA VACACIONAL” DERIVADO DE UNA CONDENA DE PAGO DE SALARIOS CAÍDOS MEDIANTE LAUDO LABORAL, AL SER PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO, TIENEN NATURALEZA INDEMNIZATORIA, POR LO QUE ESOS INGRESOS DEBEN SER GRAVADOS EN TÉRMINOS DE LA MECÁNICA QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DEL ISR. --> Nota / Juicio: Juicio de Amparo Directo. Sexto Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 10/2016/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos SALARIOS CAÍDOS. EL TRATAMIENTO FISCAL QUE DEBE DARSE A LOS INGRESOS OBTENIDOS POR ESTE CONCEPTO EN DESPIDOS INJUSTIFICADOS ES EL DEL ARTÍCULO 95 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE A PARTIR... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 29/2019 Criterios Jurisdiccionales SALARIOS CAÍDOS. EL TRATAMIENTO FISCAL QUE DEBE DARSE A LOS INGRESOS OBTENIDOS POR ESTE CONCEPTO EN DESPIDOS INJUSTIFICADOS AUN CUANDO EXISTA REINSTALACIÓN ES EL DEL ARTÍCULO 95 DE LA LISR VIGENTE EN... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 29 de septiembre de 2022