7/2022/CTN/CS-SPDC

7/2022/CTN/CS-SPDC PADRÓN DE CONTRIBUYENTES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL RFC. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD NIEGUE LA INSCRIPCIÓN SOLICITADA POR LA PERSONA CONTRIBUYENTE, BAJO EL ARGUMENTO DE QUE NO SE ENCUENTRA INSCRITA EN EL DIVERSO PADRÓN DE IMPORTADORES, SIN CONSIDERAR QUE NO LE CORRESPONDE ESA OBLIGACIÓN, DEBIDO A QUE ÚNICAMENTE REALIZA ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACIÓN EN TERRITORIO NACIONAL. Antecedentes. Una persona contribuyente promovió Queja ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), solicitando que la autoridad responsable le diera a conocer las inconsistencias detectadas en sus solicitudes de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las razones por las cuales consideró necesario que estuviera inscrito en el diverso Padrón de Importadores, no obstante que ese requisito solamente es necesario en el caso de que realice actividades de importación. Al rendir su informe, la autoridad manifestó que la solicitud presentada por la persona contribuyente se encontraba en estado de servicio cerrado rechazado. Adicionalmente, refirió que la persona quejosa no se encuentra inscrita en el Padrón de Importadores, lo cual es un requisito indispensable para llevar a cabo el trámite de solicitud de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC, conforme a lo señalado en el apartado de “información adicional” de la ficha de trámite 23/IEPS, del Anexo 1-A de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2021. Consideraciones. El artículo 19, fracción XIV, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (Ley del IEPS), prevé la obligación para los fabricantes, productores, envasadores e importadores, de alcohol y de bebidas alcohólicas, de inscribirse en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas, a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. La ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC”, del anexo 1-A de la RMF para 2021, vigente al momento en que la persona quejosa realizó el trámite, establece los requisitos y condiciones que se deben cumplir para obtener la inscripción a dicho padrón. La solicitud de inscripción debe presentarse a través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), adjuntando un archivo digitalizado con el cual se acredite el cumplimiento de los siguientes requisitos y condiciones: - Forma oficial RE-1 Solicitud de Registro al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas. - Fotografías del domicilio fiscal y del lugar donde almacenan el producto, así como de la maquinaria o equipo que utilizará para los procesos de fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas por cada equipo utilizado durante los procesos. - Contar con e.firma o contraseña vigente; en caso de representantes legales o personas físicas, deben ser mayores de 18 años, estar activos en el RFC y contar con buzón tributario activo. - Los comercializadores que realicen actividades económicas en el país de origen establecidas en los incisos ñ) al 1a) de la propia ficha de trámite, deberán presentar el contrato o convenio con un tercero en el cual acuerden la fabricación, producción o envasamiento de bebidas alcohólicas. Por último, en el apartado de “información adicional” se indica que la autoridad verificará lo siguiente: • Que la persona contribuyente cuente con la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo. • Las personas socias, accionistas, representantes legales y representantes autorizados se encuentren activas en el RFC. La situación del domicilio fiscal y de la persona contribuyente debe ser localizado. • No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B, cuarto párrafo del Código Fiscal de la Federación, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del artículo 69. • Estar inscrito y activo en el RFC, teniendo registradas por lo menos una de las actividades económicas establecidas en los incisos ñ) al 1a): … x) Comercio al por menor de bebidas destiladas de agave. … • Para el caso de las personas comercializadoras, la persona con la que se celebrará el contrato (el tercero) deberá estar inscrito en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC. • La autoridad validará, para efectos de los incisos del a) al n) de la ficha de trámite, la presentación del Anexo 3 de la “Declaración Informativa Múltiple del IEPS”, “MULTI-IEPS”. • Estar inscrito en el Padrón de Importadores en el caso de que se importe alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y bebidas alcohólicas y se realicen actividades económicas establecidas en los incisos ñ) al 1a) de la ficha de trámite . … • Para el caso de personas físicas, deben realizar actividades empresariales y profesionales o de incorporación fiscal. … Del análisis a la ficha de trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC”, se advierte que contempla requisitos comunes aplicables para todas las personas contribuyentes que realicen actividades relacionadas con bebidas alcohólicas y obligaciones específicas, dependiendo del tipo de persona que promueva la solicitud, ya sea física o moral, así como de la actividad que realiza, referente a la producción, fabricación, envasado, comercialización o importación de bebidas alcohólicas. Criterio de Prodecon. Prodecon estima ilegal que la autoridad rechace la solicitud de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC, bajo el argumento de que la persona promovente no se encuentra inscrita en el diverso Padrón de Importadores, lo cual, en opinión de la unidad administrativa que emitió la respuesta, es un requisito indispensable para autorizar la petición, perdiendo de vista que la ficha de trámite aplicable 23/IEPS “Solicitud de inscripción al Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC”, del Anexo 1-A de la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF para 2021, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 10 de septiembre de 2021, dispone en su apartado de “información adicional” que la obligación de inscribirse en el Padrón de Importadores recae en aquellas personas contribuyentes que reúnan dos condiciones: 1) Importen alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y bebidas alcohólicas , y 2) Realicen actividades económicas de las señaladas en los incisos ñ) al 1a) de la propia ficha de trámite; por lo tanto, si la persona promovente acredita que no importa sus productos y que su actividad consiste exclusivamente en la comercialización de bebidas destiladas de agave, misma que se realiza dentro del territorio nacional, no se le puede exigir el cumplimiento de ese requisito, pues demostró con la constancia de situación fiscal que es persona física, inscrita en el régimen de incorporación fiscal y con actividad económica registrada de comercio al por menor de bebidas destiladas de agave, aunado a que aportó el convenio celebrado en territorio nacional, por el cual, el productor le permite el uso de una denominación de origen y se obliga a suministrarle el producto, para que sea distribuido, vendido o puesto en el mercado; por lo que la actuación de la autoridad responsable resulta violatoria de los derechos fundamentales de legalidad, seguridad y certeza jurídicas tutelados por los artículos 14 y 16, así como del principio pro personae consagrado en el numeral 1°, todos de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Extracto / Descripción breve: PADRÓN DE CONTRIBUYENTES DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN EL RFC. ES ILEGAL QUE LA AUTORIDAD NIEGUE LA INSCRIPCIÓN SOLICITADA POR LA PERSONA CONTRIBUYENTE, BAJO EL ARGUMENTO DE QUE NO SE ENCUENTRA INSCRITA EN EL DIVERSO PADRÓN DE IMPORTADORES, SIN CONSIDERAR QUE NO LE CORRESPONDE ESA OBLIGACIÓN, DEBIDO A QUE ÚNICAMENTE REALIZA ACTIVIDADES DE COMERCIALIZACIÓN EN TERRITORIO NACIONAL. --> Sustentado en: Recomendaciones Recomendación 9/2022 Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 7ma. Sesión Ordinaria del 30 de agosto de 2022