CRITERIO JURISDICCIONAL 61/2022

CRITERIO JURISDICCIONAL 61/2022 RENTA. DEVOLUCION DE SALDO A FAVOR, ES ILEGAL EL RECHAZO DE LA DEDUCCIÓN PERSONAL DE APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS AL SAR POR CONSIDERAR QUE EL CFDI ES INEXISTENTE, CUANDO SE DEMUESTRA QUE PUEDE SER VERIFICADO EN LOS SISTEMAS Y LIGAS ELECTRÓNICAS DE LA AUTORIDAD. Antecedentes. Una persona contribuyente promovió juicio contencioso administrativo, controvirtiendo la resolución que autorizó parcialmente la solicitud de devolución del saldo a favor del Impuesto sobre la Renta (ISR) del ejercicio fiscal de 2019, en virtud de que la autoridad fiscal determinó que la cantidad rechazada correspondía a la deducción personal por concepto de aportaciones voluntarias y complementarias al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR), pues de la consulta a la base de datos del sistema de consulta central CFDI, módulo de combinación de RFC, conoció que el emisor no le había emitido Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por el ejercicio fiscal de 2019, dejando ver que no existía la operación con la persona contribuyente. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Resulta ilegal que la autoridad fiscal niegue la devolución del saldo a favor del ISR bajo la consideración de que de la revisión a la información contenida en sus bases de datos, no advirtió la existencia del comprobante que amparara las aportaciones voluntarias y complementarias del SAR que fueron consideradas por la persona contribuyente como deducción personal en su declaración, cuando el contenido del CFDI que ampara dicha deducción puede ser consultado en el “portal de verificación de comprobantes fiscales por internet que amparan retenciones o información de pagos”, que corresponde a un sistema controlado por la propia autoridad fiscal y que se encuentra al alcance de las personas contribuyentes para verificar el contenido de los CFDI que les son emitidos ( https://www.sat.gob.mx/personas y https://prodretencionverificacion.clouda.sat.gob.mx/ ) por lo que si de dicha consulta puede verificarse la autenticidad del CFDI y comprobarse su existencia a través del folio fiscal asentado en el emitido por la Administradora de Fondos de Ahorro para el Retiro (AFORE), por concepto de “APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS AL SAR”, se concluye que éste sí está registrado en los sistemas del SAT y por tanto, el motivo de rechazo de la deducción personal es ilegal debiéndose conceder pleno valor probatorio a la consulta realizada a través de dicho portal. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. El Órgano Jurisdiccional determinó que de conformidad con el artículo 46, fracción I de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo, así como en el artículo 88, del Código Federal de Procedimientos Civiles, harán prueba plena los hechos legalmente afirmados por la autoridad en documentos públicos, incluyendo los digitales; por otra parte, los hechos notorios pueden ser invocados por el tribunal, aunque no hayan sido alegados ni probados por las partes. Ahora bien, en el caso particular, la autoridad fiscal autorizó parcialmente la solicitud de devolución del saldo a favor del ISR del ejercicio fiscal de 2019, en virtud de que rechazó la deducción personal de aportaciones voluntarias y complementarias al SAR, ya que de la consulta a la base de datos del sistema de consulta central CFDI, módulo combinación de RFC, conoció que el emisor no le había emitido CFDI por el ejercicio fiscal de 2019, dejando ver que no existía la operación con la persona contribuyente, sin embargo, el Órgano Jurisdiccional, reconoció el valor probatorio de las ligas electrónicas: https://www.sat.gob.mx/personas y https://prodretencionverificacion.clouda.sat.gob.mx/ , mediante las cuales verificó la existencia del CFDI, con el cual la persona contribuyente comprobó que contrario a lo que apreció la autoridad fiscal, sí existía la deducción personal relativa a la operación con la AFORE, por lo que declaró la nulidad de dicha resolución, ya que los hechos que motivaron que la autoridad negara la devolución del saldo a favor del ISR del ejercicio 2019, se apreciaron en forma incorrecta, por lo cual era procedente el saldo a favor solicitado, reconociendo el derecho subjetivo de la persona contribuyente a la devolución, así como el pago a la actualización e intereses, respectiva en términos de los artículos 17A, 22 y 22 A del CFF. Extracto / Descripción breve: RENTA. DEVOLUCION DE SALDO A FAVOR, ES ILEGAL EL RECHAZO DE LA DEDUCCIÓN PERSONAL DE APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS AL SAR POR CONSIDERAR QUE EL CFDI ES INEXISTENTE, CUANDO SE DEMUESTRA QUE PUEDE SER VERIFICADO EN LOS SISTEMAS Y LIGAS ELECTRÓNICAS DE LA AUTORIDAD. --> Nota / Juicio: Cumplimiento de Ejecutoria del Segundo Tribunal Colegiado del Vigésimo Noveno Circuito por la Sala Regional de Hidalgo y Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 23 de junio de 2022