CRITERIO JURISDICCIONAL 33/2022

CRITERIO JURISDICCIONAL 33/2022 OPERACIONES INEXISTENTES. (EFOS). EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES (PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, INFORMES, AVISOS, ENTRE OTROS) NO ES CAUSA PARA INICIAR EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CFF AL NO PREVER ESE SUPUESTO. Antecedentes. La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) promovió juicio contencioso administrativo en favor de los derechos de una persona contribuyente considerada como Empresa que Factura Operaciones Simuladas (EFOS), en términos del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), toda vez que omitió presentar las declaraciones anuales por los ejercicios fiscales de 2015 y 2016. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. El procedimiento de inexistencia de operaciones amparadas con los comprobantes fiscales que prevé el artículo 69-B del CFF, puede iniciarse únicamente cuando la persona contribuyente no sea localizable en su domicilio fiscal o bien, emita comprobantes fiscales sin contar con la capacidad material, infraestructura, personal o activos o que estos no sean suficientes. Por consiguiente, el hecho de que la autoridad fiscal conozca el incumplimiento de obligaciones fiscales formales, como lo es el no presentar las declaraciones anuales, no son hechos que den lugar al inicio del procedimiento de presunción de inexistencia de las operaciones amparadas con sus comprobantes fiscales que prevé el artículo 69-B del CFF, en virtud de que dichas omisiones únicamente constituyen infracciones a las disposiciones fiscales que dan lugar a las multas correspondientes, pero de ningún modo tienen como consecuencia que los comprobantes fiscales no acrediten la realización de las operaciones que amparan, ni conllevan a presumir que se realizaron operaciones simuladas. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad . El Órgano Jurisdiccional señaló que el artículo 69-B del CFF, no contempla que el incumplimiento de las obligaciones fiscales formales (presentación de declaraciones, informes, avisos, entre otros) tenga como consecuencia que los comprobantes fiscales que se hayan emitido no amparen la realización de un acto de naturaleza mercantil, pierdan validez, sean nulos o inexistentes; por lo cual, no es factible iniciar el procedimiento previsto en el referido numeral para determinar si existe o no la referida presunción de operaciones inexistes. Máxime que la experiencia nos ha enseñado que la autoridad fiscalizadora inicia el procedimiento de operaciones inexistentes a partir de constatar en los sistemas con los que cuenta y que consulta en términos del artículo 63 del CFF, que el cúmulo de comprobantes fiscales expedidos por los contribuyentes en determinado ejercicio no guarda relación con los activos (fijos o circulantes), manifestados en la declaración anual, para presumir que los datos declarados relacionados con el personal, infraestructura, activos o capacidad material, son insuficientes, o bien, que no cuenta con ellos por no haber manifestado nada al respecto, por lo tanto, es a partir de datos tangibles (información) aportados por la propia persona contribuyente que lleva a la autoridad fiscalizadora a presumir la inexistencia de operaciones y así iniciar el procedimiento de operaciones inexistentes contenido en el artículo 69-B del CFF, pues de no ser así, se llegaría al absurdo de considerar que las personas contribuyentes que presenten sus declaraciones dentro de los términos y plazos establecidos en la legislación fiscal cuentan efectivamente con activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparen sus comprobantes emitidos. Extracto / Descripción breve: OPERACIONES INEXISTENTES. (EFOS). EL INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES (PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES, INFORMES, AVISOS, ENTRE OTROS) NO ES CAUSA PARA INICIAR EL PROCEDIMIENTO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CFF AL NO PREVER ESE SUPUESTO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Segunda Sala Regional del Noroeste III del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 16/2019 Criterios Jurisdiccionales OPERACIONES INEXISTENTES. CUANDO LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA SE FUNDAMENTA EN LA OMISIÓN DEL CONTRIBUYENTE DE HABER PRESENTADO SU DECLARACIÓN ANUAL, BASTA CON ACREDITAR QUE SÍ FUE PRESENTADA LA MISM... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 28 de abril de 2022