1/2022/CTN/CS-SADC

1/2022/CTN/CS-SADC VALOR AGREGADO. ES APLICABLE SU RETENCIÓN CUANDO UN ORGANISMO PÚBLICO DESCENTRALIZADO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL ADQUIERE BIENES A UNA PERSONA FÍSICA, SI EL MONTO DEL PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN PACTADA REBASA LA CANTIDAD DE $2,000.00 (DOS MIL PESOS 00/100 M.N.). Antecedentes. Mediante el servicio de asesoría remota, a través de la cuenta oficial de correo electrónico atencionalcontribuyente@prodecon.gob.mx , una persona física que manifestó tributar en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), cuya actividad económica es el comercio al por menor de productos, como separadores de libros, libretas y agendas, entre otros, los cuales factura a la persona moral Fondo de Cultura Económica, solicitó a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON), le indicara si es correcto que al enajenarle sus productos a la referida persona moral y emitirle el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), ésta le efectúe la retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que se traslada, al sobrepasar el monto de la operación en cantidad de $2,000.00(Dos mil pesos 00/100 M.N.), toda vez que la persona moral le comunica que tiene la obligación de retenerle el IVA, como entidad de gobierno, de acuerdo a lo que establece el artículo 3 de la Ley de la materia. Consideraciones. El tercer párrafo del artículo 3 de la Ley del IVA, establece que la Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la retención en los términos del artículo 1o.-A de la citada Ley, esto es, por el monto del impuesto que se les traslade sustituyendo a la persona enajenante, prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto, efectuando dicha retención en el momento en el que se pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado, cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país en el supuesto previsto en la fracción III del referido artículo 1o.-A. Así, la regla 4.1.3., de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, dispone que para los efectos del artículo 3, tercer párrafo de la Ley del IVA, la Federación y sus organismos descentralizados, no estarán a lo previsto por el citado artículo, por las erogaciones que efectúen por concepto de adquisición de bienes o prestación de servicios, siempre que el monto del precio o de la contraprestación pactada no rebase la cantidad de $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100 M.N.). Por su parte, el artículo 32, fracción V, de la Ley del IVA establece que los obligados al pago de este impuesto tienen la obligación de expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los casos previstos en el artículo 1o.-A y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha información. En materia de retenciones, el segundo y tercer párrafos de la regla 2.7.5.4., contenida en la RMF para 2022, señala que en los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, las personas contribuyentes podrán optar por considerarlo como constancia y comprobante fiscal de retenciones. De conformidad con el Decreto por el que se crea el organismo descentralizado Fondo de Cultura Económica y se ordena la disolución y liquidación de la empresa de participación estatal mayoritaria del mismo nombre, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 26 de julio de 1994, se da personalidad jurídica y patrimonio propio al referido organismo. Que, conforme a lo dispuesto en el artículo 1o. del Estatuto Orgánico del Fondo de Cultura Económica, publicado en el DOF el 15 de octubre de 2002, dicho fondo es un organismo público descentralizado de la Administración Pública Federal para fines culturales, con personalidad jurídica y patrimonio propio, creado por Decreto Presidencial. Finalmente, conforme a lo establecido en el artículo 45 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, son organismos descentralizados las entidades creadas por Ley o Decreto del Congreso de la Unión o por Decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura legal que adopten. Criterio de Prodecon. El Fondo de Cultura Económica, al ser un organismo público descentralizado de la Administración Pública Federal, deberá efectuar la retención del total del IVA que la persona física le traslada por la enajenación de diversos productos, como separadores de libros, libretas y agendas, entre otros, ello de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3, tercer párrafo en correlación con lo establecido en el artículo 1o.-A de la Ley del IVA, si el monto del precio o de la contraprestación pactada por la adquisición de los bienes rebasa la cantidad de $2,000.00 (Dos mil pesos 00/100 M.N.). En este sentido, de conformidad con lo establecido en el artículo 32, fracción V de la Ley del IVA y la regla 2.7.5.4., contenida en la RMF para 2022, la persona física que expida el CFDI que ampara la enajenación de productos al Fondo de Cultura Económica, incluirá en el mismo, además del IVA trasladado, el importe de la retención del referido impuesto, considerándose dicho CFDI como constancia y comprobante fiscal de la retención que efectúa ese organismo público descentralizado. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. ES APLICABLE SU RETENCIÓN CUANDO UN ORGANISMO PÚBLICO DESCENTRALIZADO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL ADQUIERE BIENES A UNA PERSONA FÍSICA, SI EL MONTO DEL PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN PACTADA REBASA LA CANTIDAD DE $2,000.00 (DOS MIL PESOS 00/100 M.N.). --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Asesoría 220108383. Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 28 de abril de 2022