6/2022/CTN/CS-SASEN DONATARIAS AUTORIZADAS. INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE SU ACTIVO FIJO. NO SE CONSIDERAN INGRESOS POR ACTIVIDADES DISTINTAS A LOS FINES PARA LOS QUE FUERON AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS, NI SE ENCUENTRAN SUJETOS AL PAGO DEL ISR. Antecedentes. Mediante el servicio de Consulta Especializada, una persona contribuyente que tributa en el régimen de “Personas Morales con Fines no Lucrativos” y autorizada para recibir donativos deducibles del Impuesto Sobre la Renta (ISR), con actividad económica en “Orfanatos y otras residencias de asistencia social perteneciente al sector público y actividades asistenciales” , solicitó el apoyo de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) para conocer si por el ingreso que obtendrá de la enajenación de un inmueble (construcción), se encuentra obligada a determinar y pagar el ISR, toda vez que estima que el ingreso que obtendrá por la venta rebasará el importe de los donativos que recibirá en el ejercicio. Consideraciones. El artículo 79 de la Ley del ISR identifica a aquellas personas morales que no son contribuyentes del ISR, como lo son, entre otras, las referidas en su fracción VI, tales como instituciones de asistencia o de beneficencia que cuenten con la autorización respectiva, así como las sociedades o asociaciones civiles organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR. Por su parte, el artículo 80, séptimo párrafo, del mismo ordenamiento legal, permite que las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles del ISR, puedan obtener ingresos por actividades distintas a los fines para lo que fueron autorizadas, condicionando que éste no exceda del 10% de los ingresos totales del ejercicio de que se trate, previendo así que cuando se rebase el porcentaje aludido, se deberá determinar y pagar el impuesto que corresponda por dicho excedente; asimismo, dicha disposición legal identifica a aquellos que no tendrán la naturaleza de ingresos por actividades distintas a los referidos fines, los que se reciban entre otros, por la enajenación de bienes de activo fijo de la persona moral en comento. Criterio de Prodecon. El Ombudsperson fiscal, consideró que en términos del séptimo párrafo del artículo 80 de la Ley del ISR, la enajenación de bienes de activo fijo de la persona moral, no se consideran ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para recibir donativos deducibles del ISR y, por consiguiente no se encuentra sujeto al pago de dicho impuesto, ello aun y cuando el monto de la operación supere el 10% de los ingresos totales del ejercicio de que se trate. Extracto / Descripción breve: DONATARIAS AUTORIZADAS. INGRESOS POR ENAJENACIÓN DE SU ACTIVO FIJO. NO SE CONSIDERAN INGRESOS POR ACTIVIDADES DISTINTAS A LOS FINES PARA LOS QUE FUERON AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS, NI SE ENCUENTRAN SUJETOS AL PAGO DEL ISR. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número 00016-DEN-CE-16-2022. Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 4ta. Sesión Ordinaria del 28 de abril de 2022