3/2022/CTN/CS-SPDC

3/2022/CTN/CS-SPDC ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO. LA SUBSISTENCIA DE LA MEDIDA DE APREMIO ORDENADA POR LA AUTORIDAD CON FUNDAMENTO EN LOS ARTÍCULOS 40 FRACCIÓN III Y 40-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, UNA VEZ QUE SE DESVIRTUÓ LA CAUSAL QUE LA MOTIVÓ, AFECTA EL DERECHO DE PROPIEDAD DE LA QUEJOSA, AL IMPEDIRLE SIN JUSTIFICACIÓN LEGAL DISPONER LIBREMENTE DE SUS DEPÓSITOS BANCARIOS. Antecedentes. La contribuyente promovió QUEJA ante Prodecon, manifestando que sus cuentas bancarias fueron inmovilizadas, sin que se le haya notificado la orden respectiva. Posteriormente, una vez que se realizaron acciones de investigación para conocer los datos de la autoridad fiscal que emitió esa orden, se requirió a la unidad administrativa competente (autoridad coordinada), con el propósito de conocer los fundamentos y motivos de su actuación, quien informó que solicitó a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) el aseguramiento precautorio de los depósitos bancarios de la quejosa, en razón de que después de iniciadas las facultades de comprobación, el personal que tiene adscrito se apersonó en el domicilio de la quejosa con la finalidad de continuar con el desarrollo de la visita domiciliaria respectiva, encontrando cerrado el domicilio, por lo que al no encontrarse localizada, su conducta se ubicó en el supuesto previsto en el artículo 40-A, primer párrafo, fracción I, inciso a) del Código Fiscal de la Federación (CFF), al obstaculizar el desarrollo de las facultades de comprobación. Consideraciones . El derecho de propiedad es la prerrogativa que tiene toda persona de usar, gozar, disfrutar y disponer de sus bienes, el cual será protegido por el Estado. Como excepción para el ejercicio de ese derecho, en el ámbito tributario, el artículo 40-A del CFF prevé el procedimiento que debe llevar a cabo la autoridad para concretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación de los contribuyentes, estableciendo que se practicará una vez agotadas las diversas medidas de apremio a que se refieren las fracciones I y II del artículo 40 de ese ordenamiento, salvo cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las facultades de las autoridades fiscales derivado de que, entre otros casos, los contribuyentes no sean localizables en su domicilio fiscal; y se practicará hasta por el monto de la determinación provisional de adeudos fiscales presuntos que realice la autoridad, levantando un acta circunstanciada en la que precise las razones por las cuales realiza dicho aseguramiento, misma que deberá notificarse al contribuyente. El aseguramiento precautorio de los depósitos bancarios de los contribuyentes es una medida de apremio, que por su naturaleza debe ser provisional o transitoria, ya que busca que el gobernado cumpla con sus obligaciones fiscales ante la oposición u obstaculización del inicio o desarrollo de las facultades de la autoridad, y como consecuencia, en el momento que desaparezcan los motivos por los cuales la autoridad impuso tal medida y el contribuyente se someta a la acción fiscalizadora, al volverse localizable permitiendo el ejercicio de las facultades de la autoridad, compareciendo ante ésta y proporcionando su contabilidad, la inmovilización de los depósitos bancarios del contribuyente inmediatamente debe ser levantada, al desaparecer el supuesto de excepción que la justifica. Asimismo, del propio artículo 40-A del CFF se advierte que la autoridad fiscal practicará el aseguramiento precautorio hasta por el monto de la determinación provisional de adeudos fiscales presuntos que ella misma realice, levantando un acta circunstanciada en la que precise las razones por las cuales realiza dicho aseguramiento, misma que deberá notificarse al contribuyente. Criterio de Prodecon . Es violatorio de los derechos fundamentales de legalidad, seguridad, certeza jurídica y de propiedad de la contribuyente reconocidos en los artículos 14 y 16 Constitucionales que la autoridad fiscal mantenga el aseguramiento precautorio de sus depósitos bancarios, en supuesto apego a los artículos 40 fracción III y 40-A del CFF, en tanto no le permite disponer libremente de sus recursos financieros, asegurando un monto que no se determinó provisionalmente, como dispone el artículo 40-A, fracción II, del CFF, aunado a que el motivo por el que se ordenó esa medida dejó de existir, toda vez que la contribuyente aportó la información que le fue requerida y se encuentra localizada en su domicilio fiscal; máxime que la autoridad responsable pierde de vista que al haber ordenado la inmovilización de depósitos bancarios está causando un perjuicio a la quejosa, la cual no cuenta con crédito alguno a su cargo, provisional o definitivo, persistiendo la afectación, no obstante que acredita que ha cesado la conducta que motivó el aseguramiento precautorio y que la unidad administrativa competente ha podido desarrollar las facultades de comprobación que inició, sin que exista fundamento para justificar que persiste dicha medida restrictiva, denotando una intención de la autoridad responsable de mantener inmovilizados los depósitos bancarios hasta que se concluya el ejercicio de facultades de comprobación, lo que resulta ilegal. Extracto / Descripción breve: ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO. LA SUBSISTENCIA DE LA MEDIDA DE APREMIO ORDENADA POR LA AUTORIDAD CON FUNDAMENTO EN LOS ARTÍCULOS 40 FRACCIÓN III Y 40-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, UNA VEZ QUE SE DESVIRTUÓ LA CAUSAL QUE LA MOTIVÓ, AFECTA EL DERECHO DE PROPIEDAD DE LA QUEJOSA, AL IMPEDIRLE SIN JUSTIFICACIÓN LEGAL DISPONER LIBREMENTE DE SUS DEPÓSITOS BANCARIOS. --> Sustentado en: Recomendaciones Recomendación 4/2022 Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 25 de marzo de 2022