5/2022/CTN/CS-SASEN VALOR AGREGADO. VALOR REAL DE LOS INTERESES DEVENGADOS. ES APLICABLE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO CUANDO DERIVEN DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS SOFOM NO REGULADAS COMO INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. Antecedentes. Mediante el servicio de consulta especializada, una persona moral constituida como Sociedad Financiera de Objeto Múltiple (SOFOM) Entidad No Regulada (ENR), solicitó a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, interpretar el primer párrafo del artículo 18-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA), al tener la incertidumbre del valor gravable que debe aplicar a los intereses derivados de créditos otorgados, es decir, si el impuesto se causa conforme se cobran las contraprestaciones y sobre el valor nominal de los intereses, o bien, con base en el valor real de los intereses en el momento en que se devengan. Consideraciones. El primer párrafo del artículo 17 de la Ley del IVA, identifica dos momentos en que surge la obligación de pagar el IVA en la prestación de servicios, así como el valor del acto que se debe tomar en cuenta para efectos del cálculo del citado impuesto, pues de la lectura a su contenido se infiere que en la prestación de servicios de financiamiento, se tendrá la obligación de pagar el referido impuesto en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y, sobre el monto de cada una de ellas; por su parte, el tercer párrafo del artículo 18 del mismo ordenamiento legal, complementa precisando que en operaciones de financiamiento, se considera como valor los intereses y toda otra contraprestación distinta del principal que reciba el acreedor; mientras que en tratándose de aquéllos servicios de financiamiento a que se refiere el primer párrafo del numeral 18-A de la Ley citada con antelación, el valor del acto que se debe considerar para los efectos del cálculo del impuesto es el valor real de los intereses en el momento que se devengan, cuando éstos deriven de: 1) créditos otorgados por las instituciones del sistema financiero a que se refiere el artículo 7 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Ley del ISR); 2) créditos otorgados a través de contratos de apertura de crédito o cuenta corriente en el que el acreditado o cuentacorrentista disponga del crédito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor y, 3) en operaciones de arrendamiento financiero, es decir, de la literalidad al dispositivo legal de referencia, en tratándose de intereses que deriven de créditos y operaciones ahí indicadas, identifica el momento en que se considera se tiene la obligación de pagar el IVA, así como el valor del acto que se debe considerar. Criterio de Prodecon. Tratándose de los servicios de financiamiento que otorguen las instituciones del sistema financiero, como lo son las SOFOM no reguladas, a que se refiere el tercer párrafo artículo 7 de la Ley del ISR, que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal, que representen al menos el 70% de sus activos totales, o bien, que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas, que representen al menos el 70% de sus ingresos totales, se considera como valor del acto para efectos del cálculo del IVA, el valor real de los intereses y se causa el impuesto en el momento en que éstos se devengan. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. VALOR REAL DE LOS INTERESES DEVENGADOS. ES APLICABLE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO CUANDO DERIVEN DE CRÉDITOS OTORGADOS POR LAS SOFOM NO REGULADAS COMO INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/II/191/2021. Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 25 de marzo de 2022