CRITERIO JURISDICCIONAL 24/2022

CRITERIO JURISDICCIONAL 24/2022 RENTA. PAGO DE LO INDEBIDO. ASIMILADA A SALARIOS. TIENE DERECHO A QUE LA AUTORIDAD FISCAL LE DEVUELVA LA DIFERENCIA ENTRE LAS CANTIDADES RETENIDAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE LE DEBIERON RETENER. Antecedentes. Una contribuyente que tributa en el régimen de asimilados a salarios presentó solicitud de devolución de saldo a favor del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio de 2019, derivado de retenciones excesivas de los retenedores para los cuales trabajó por honorarios, sin embargo, la autoridad fiscal negó la devolución por considerar que el importe retenido no tiene el carácter de impuesto, por lo que no es sujeto a devolución; en consecuencia, la contribuyente debía realizar la gestión correspondiente con las empresas retenedoras a fin de obtener la cantidad que efectivamente correspondiera a sus honorarios asimilados a salarios. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Las retenciones del ISR efectuadas en exceso por las retenedoras sí tienen el carácter de impuesto, toda vez que los ingresos percibidos por la contribuyente fueron por asimilados a salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado y respecto de los cuales, está obligada al pago de impuestos, por lo que ante tal obligación de pago, la Ley del ISR, en su artículo 96, fija el procedimiento para realizar dicha operación, consistente en que a quienes hagan pagos por dicho concepto, están obligados a efectuar las retenciones y enteros mensuales. Luego entonces, si los retenedores retuvieron y realizaron el pago del ISR a que estaba obligada la pagadora de impuestos, es evidente que esa retención, no importando si fue en exceso o en menor cantidad, no pierde su naturaleza de impuesto. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad. La Sala de conocimiento indicó que de conformidad con el artículo 96, párrafos primero y segundo de la Ley del ISR, los contribuyentes que efectúen pagos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, tienen la obligación de efectuar y enterar las retenciones de manera mensual, mismas que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, estableciendo dicho precepto, la forma en que se deben efectuar dichas retenciones. Ahora bien, de la valoración a los CFDI’s expedidos por las retenedoras y al documento denominado “Información de tus Ingresos y retenciones por sueldos y salarios” , relativos a las retenedoras y a la declaración anual de 2019, el Órgano Jurisdiccional concluyó que las cantidades retenidas a la trabajadora, sí fueron declaradas al fisco federal, así como que las empresas retenedoras en el presente caso, retuvieron de manera incorrecta el ISR, pues no realizaron la retención conforme a lo previsto en el artículo 96 de la Ley del ISR; circunstancia que fue corroborada con el dictamen del perito tercero designado por la Sala, por lo que se tiene la certeza de que las empresas retuvieron, de manera indebida, cantidades a la contribuyente por concepto de ISR, por lo que, se está en presencia de un pago de lo indebido, pues se reitera, los retenedores descontaron a la contribuyente cantidades superiores a las que debieron calcular, mismas que fueron declaradas a la autoridad fiscal, por lo anterior, es incuestionable que en términos del artículo 22, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación, la pagadora de impuestos tiene derecho a que la autoridad fiscal le devuelva las diferencias entre las cantidades retenidas y las que debieron retener, junto con los accesorios que correspondan. Extracto / Descripción breve: RENTA. PAGO DE LO INDEBIDO. ASIMILADA A SALARIOS. TIENE DERECHO A QUE LA AUTORIDAD FISCAL LE DEVUELVA LA DIFERENCIA ENTRE LAS CANTIDADES RETENIDAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE LE DEBIERON RETENER. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Sala Regional de Hidalgo y Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2022. ​​​​​​​ Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 40/2020 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN. LA AUTORIDAD HACENDARIA SE ENCUENTRA OBLIGADA A RESOLVER LA SOLICITUD DE PAGO DE LO INDEBIDO PRESENTADA POR EL CONTRIBUYENTE Y NO TENERLO POR DESISTIDO CON BASE EN ERRORES DE PRECISIÓN DE... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 25 de marzo de 2022