3/2022/CTN/CS-SASEN

3/2022/CTN/CS-SASEN PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS QUE OPERAN COMO INTERMEDIARIAS CUANDO SON UTILIZADAS POR LAS PERSONAS FÍSICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES PARA ENAJENAR BIENES MUEBLES USADOS, NO SE ACTUALIZA LA RETENCIÓN PARA EFECTOS DE ISR E IVA. (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DE 2021). Antecedentes. Mediante el servicio de Consulta Especializada, PRODECON apoyó a una contribuyente persona moral que proporciona el uso de plataformas tecnológicas para la venta exclusiva de bienes muebles usados, para conocer si por dichas actividades realizadas por personas físicas de manera esporádica, estaba obligada a retener el Impuesto sobre la Renta (ISR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA). Consideraciones. La Ley del ISR en su artículo 113- A, primero y segundo párrafo, dispone que están obligados al pago del citado impuesto, los contribuyentes personas físicas con actividades empresariales que enajenen bienes o presten servicios a través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, por los ingresos que generen a través de los citados medios por la realización de las actividades mencionadas. El impuesto respectivo, se pagará a través de la retención que efectuarán las personas morales residentes en México o residentes en el extranjero con o sin establecimiento permanente en el país, así como las entidades o figuras jurídicas extranjeras que proporcionen, de manera directa o indirecta, el uso de los referidos medios. Por su parte, el artículo 1-A Bis, primer párrafo de la Ley del IVA, establece que los contribuyentes residentes en México que proporcionen los servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional que operen como intermediarios en actividades realizadas por terceros afectas al pago del IVA, tendrán, entre otras obligaciones, la de retener a las personas físicas que enajenen bienes, el 50% del referido impuesto, sin embargo, cuando éstos no proporcionen la clave en el Registro Federal de Contribuyentes la retención la deberá efectuar al 100%. Asimismo, el numeral 9, fracción IV de la Ley del IVA, establece que no se pagará el referido impuesto en la enajenación de bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas. Al respecto, el artículo 16, segundo párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF) dispone que se considera empresa la persona física o moral que realiza actividades empresariales a que se refiere dicho numeral, entre otras, las comerciales. Criterio de Prodecon. Conforme a las disposiciones legales referidas, no se actualiza la obligación de retener el ISR e IVA por parte de las plataformas tecnológicas que operen como intermediarios cuando se trate de la enajenación de bienes muebles usados en territorio nacional por personas físicas que no realicen actividades empresariales. Esto en razón de que, por lo que hace al ISR, las personas físicas que enajenan bienes utilizando las plataformas tecnológicas, no lo realizan como una actividad empresarial, ni lo llevan a cabo de manera continua, sino esporádica o accidental, por lo que no se actualiza el supuesto previsto en artículo 113-A, primer párrafo de la Ley del ISR, en el sentido de que la retención del pago del referido impuesto debe realizarse por las actividades empresariales de enajenación de bienes. Por su parte, en materia del IVA, no se actualiza la obligación de retención, en virtud de que la persona física que realiza la enajenación no se trata de una empresa y lo que se enajena consiste en bienes muebles usados, excluyéndose así de ser causante del citado impuesto al actualizarse el artículo 9, fracción IV de la Ley del IVA. Extracto / Descripción breve: PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS QUE OPERAN COMO INTERMEDIARIAS. CUANDO SON UTILIZADAS POR LAS PERSONAS FÍSICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES PARA ENAJENAR BIENES MUEBLES USADOS, NO SE ACTUALIZA LA RETENCIÓN PARA EFECTOS DE ISR E IVA, (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DE 2021). --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/II/222/2021. Ver sustento Relacionado con: Criterios relacionados 1/2020/CTN/CS-SADC Criterios Sustantivos PLATAFORMAS DIGITALES. ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES USADOS SUPUESTO POR EL QUE NO SE DEBE EFECTUAR LA RETENCIÓN DE ISR E IVA A LAS PERSONAS FÍSICAS. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da. Sesión Ordinaria del 25 de febrero de 2022