1/2022/CTN/CS-SAG

1/2022/CTN/CS-SAG ACUERDOS CONCLUSIVOS. TRATÁNDOSE DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN PREVISTAS EN LAS FRACCIONES II Y IX DEL ARTÍCULO 42 DEL CFF, ASÍ COMO LAS DEL ARTÍCULO 155 DE LA LEY ADUANERA, EN RELACIÓN CON LA REGLA 6.2.3. DE LAS RGCE, EL PLAZO PARA SU PRESENTACIÓN CONFORME A LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 69-C DEL CFF, COMIENZA A COMPUTARSE A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL OFICIO DE OBSERVACIONES, DE LA RESOLUCIÓN PROVISIONAL O DEL ACTA DE EMBARGO, RESPECTIVAMENTE. El artículo 1° de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, constriñe a todas las autoridades a respetar, proteger y garantizar los Derechos Humanos, debiendo interpretarse las normas relativas favoreciendo en todo tiempo a las personas la protección más amplia, además, el quinto párrafo del artículo 17 Constitucional, prevé el derecho fundamental de los gobernados de acceder a la justicia alternativa; por lo que en concordancia con dichos preceptos constitucionales, el artículo 69-C del Código Fiscal de la Federación (CFF), consagra el derecho de los contribuyentes de acceder a la justicia alternativa en materia fiscal a través de la figura del Acuerdo Conclusivo y para lo que el legislador federal estableció en éste último precepto legal un plazo perentorio o fatal para hacer efectivo dicho derecho, estableciéndose que la solicitud del Acuerdo Conclusivo debe presentarse ante PRODECON en cualquier momento a partir de que se dé inicio al ejercicio de facultades de comprobación y siempre que exista una calificación de hechos y omisiones y hasta dentro de los 20 días hábiles siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final, notificado el oficio de observaciones o la resolución provisional, según sea el caso. Además, la regla 6.2.3. de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), establece la posibilidad para los sujetos a un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA), derivado de las facultades establecidas en el artículo 42, fracción III del CFF que no estén de acuerdo con los hechos u omisiones asentados en el acta de inicio del PAMA, de optar por solicitar la adopción de un Acuerdo Conclusivo en cualquier momento a partir del inicio de las facultades establecidas en el artículo 42, fracción III del CFF y hasta dentro de los 20 días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación del acta de embargo e inicio del PAMA. Así, es claro que a excepción de la visita domiciliaria donde el plazo de 20 días para la presentación de la solicitud del Acuerdo Conclusivo comienza a computarse a partir del día siguiente al levantamiento del acta final, en tratándose del oficio de observaciones, resolución provisional o acta de embargo e inicio de PAMA, es necesario atender a las disposiciones fiscales que regulan su notificación para establecer la oportunidad del citado medio alternativo. En ese sentido, a juicio de esta Procuraduría, para la correcta intelección de lo dispuesto en el citado artículo 69-C del CFF, debe acudirse al marco normativo que regula el supuesto en específico que da origen a la solicitud del Acuerdo Conclusivo y las reglas generales de las notificaciones en materia tributaria. Así, considerando la figura jurídica de “surtimiento de efectos” de las notificaciones, prevista en Título V, Capítulo II, numeral 135, del CFF, la cual tiene como finalidad el establecer un punto de partida para el ejercicio del derecho o el cumplimiento de la obligación que nace con motivo del acto administrativo a partir de su notificación, pues ésta se traduce precisamente en el posicionamiento de los efectos del acto en la esfera jurídica del contribuyente y que además, tanto el artículo 48, fracciones I y VI del CFF -revisión de gabinete-, el 53-B, penúltimo párrafo del mismo ordenamiento jurídico -revisión electrónica-, como el numeral 155 de la Ley Aduanera, en relación con la regla 6.2.3. de las RGCE -PAMA derivado de visita domiciliaria-, hacen referencia a la figura del surtimiento de efectos como parte integrante del engranaje jurídico de creación de obligaciones y derechos en la esfera jurídica del contribuyente receptor del acto administrativo, es que resulta dable afirmar que el plazo de 20 días con el que cuenta el contribuyente para presentar su solicitud de Acuerdo Conclusivo, debe comenzar a computarse a partir del día hábil siguiente a aquél en que surta efectos la notificación del oficio de observaciones, de la resolución provisional o del acta de embargo e inicio del PAMA, considerando para ello lo dispuesto en el referido numeral 135 del CFF, por lo que debe considerarse que las notificaciones de los referidos actos surtirán sus efectos al día hábil siguiente en que fueron hechas. Extracto / Descripción breve: ACUERDOS CONCLUSIVOS. TRATÁNDOSE DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN PREVISTAS EN LAS FRACCIONES II Y IX DEL ARTÍCULO 42 DEL CFF, ASÍ COMO LAS DEL ARTÍCULO 155 DE LA LEY ADUANERA, EN RELACIÓN CON LA REGLA 6.2.3. DE LAS RGCE, EL PLAZO PARA SU PRESENTACIÓN CONFORME A LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 69-C DEL CFF, COMIENZA A COMPUTARSE A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL OFICIO DE OBSERVACIONES, DE LA RESOLUCIÓN PROVISIONAL O DEL ACTA DE EMBARGO, RESPECTIVAMENTE. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Acuerdo de Requerimiento a la autoridad revisora. Ver sustento Relacionado con: Criterios relacionados 2/2021/CTN/CN Criterios Normativos ACUERDOS CONCLUSIVOS. RESULTA INAPLICABLE LA LIMITANTE DEL PLAZO DE 20 DÍAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 69-C DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN VIGENTE EN 2021, CUANDO EL LEVANTAMIENTO DEL ACTA FINAL... 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