12/2021/CTN/CS-SASEN

RENTA. PAGOS PROVISIONALES. LA OBLIGACIÓN DE SU CÁLCULO Y ENTERO A CARGO DE CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL QUE OBTENGAN INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS SUBORDINADOS, ESTABLECIDA EN EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 96 DE LA LEY DEL ISR, SURGE CUANDO LA PERSONA QUE REALIZA LOS PAGOS NO EFECTÚA LA RETENCIÓN RESPECTIVA. La porción normativa de referencia, alude que están obligados a calcular y enterar el pago provisional por concepto del Impuesto sobre la Renta (ISR), a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del año de calendario, los contribuyentes que presten servicios subordinados a personas no obligadas a efectuar la retención del impuesto; ya sea que se trate de: a) organismos internacionales cuando así lo establezcan los tratados o convenios respectivos y los Estados extranjeros; o b) de ingresos por la prestación de servicios personales subordinados, provenientes del extranjero, es decir, la obligación del contribuyente de calcular el pago provisional y enterarlo ante la autoridad fiscal con motivo del ingreso que percibe por la prestación de servicios subordinados provenientes del extranjero, surge cuando la persona que efectúa el pago no realiza la retención del ISR, de ahí que a contrario sensu, cuando esta última sí efectúa la retención respectiva, el contribuyente residente en territorio nacional estaría liberado de calcular y enterar el pago provisional del citado impuesto, pues de realizarlo, se estaría ante el supuesto de efectuar el pago en ambos Estados. Extracto / Descripción breve: RENTA. PAGOS PROVISIONALES. LA OBLIGACIÓN DE SU CÁLCULO Y ENTERO A CARGO DE CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL QUE OBTENGAN INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTRANJERO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS SUBORDINADOS, ESTABLECIDA EN EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 96 DE LA LEY DEL ISR, SURGE CUANDO LA PERSONA QUE REALIZA LOS PAGOS NO EFECTÚA LA RETENCIÓN RESPECTIVA. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/II/126/2021 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 26 de noviembre de 2021