11/2021/CTN/CS-SASEN

VALOR AGREGADO. LOS ELEMENTOS PARA SU RETENCIÓN QUE SE CONTEMPLABAN EN LA DEROGADA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 1-A DE LA LEY DEL IVA, NO DEBEN CONSIDERARSE EN MATERIA DE SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS O EJECUCIÓN DE OBRAS ESPECIALIZADAS REGULADAS EN LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. La porción normativa de la disposición legal de referencia que tuvo vigencia hasta el 31 de agosto de 2021, establecía que están obligados a efectuar la retención del 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada, los contribuyentes personas morales o personas físicas con actividades empresariales que recibían servicios a través de los cuales se ponían a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñara sus funciones en sus instalaciones o incluso fuera de éstas, estando o no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia, independientemente de la denominación que se le daba a la obligación contractual; sobre el tema en cuestión PRODECON emitió diversos criterios sustantivos apoyados en el ejercicio de sus atribuciones sustantivas. Por otra parte, como consecuencia de la reforma a la Ley Federal del Trabajo (LFT) en materia de subcontratación laboral, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 23 de abril de 2021, diversos ordenamientos legales fueron involucrados, tal es el caso del Código Fiscal de la Federación, Ley del Impuesto sobre la Renta y Ley del Impuesto al Valor Agregado (Ley del IVA), por ello, este Ombudsperson fiscal opina que los elementos para la aplicación de la retención de IVA, cuando se pone a disposición personal, que integraban la derogada fracción IV del artículo 1-A de la Ley del IVA, constituyen supuestos diversos a los aplicables para efectos de la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas y registro en el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados y Obras Especializadas (REPSE), previstos en los artículos 13, 14 y 15 de la LFT; es decir, son disposiciones legales que regulan situaciones de distintas materias, pues el primero se limitó a la materia fiscal y el segundo a la materia laboral, lo que obliga que su aplicabilidad se determine con elementos propios e independientes. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. LOS ELEMENTOS PARA SU RETENCIÓN QUE SE CONTEMPLABAN EN LA DEROGADA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 1-A DE LA LEY DEL IVA, NO DEBEN CONSIDERARSE EN MATERIA DE SUBCONTRATACIÓN DE SERVICIOS O EJECUCIÓN DE OBRAS ESPECIALIZADAS REGULADAS EN LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/III/125/2021 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 26 de noviembre de 2021