RENTA. PLANES PERSONALES DE RETIRO. ES INDEBIDA LA RETENCIÓN DEL 20% QUE REALIZA UNA SOCIEDAD OPERADORA DE FONDOS DE INVERSIÓN, CUANDO LAS APORTACIONES REALIZADAS A DICHOS PLANES, NO SE HICIERON DEDUCIBLES CONFORME AL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN V DE LA LEY DEL ISR . El artículo 142, fracción XVIII de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Ley del ISR), establece que son ingresos, entre otros, los provenientes de planes personales de retiro cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo personal remunerado, de conformidad con las leyes de seguridad social, o sin haber cumplido la edad de 65 años, para estos efectos se considerará como ingreso el monto total de las aportaciones que hubiesen realizado a dicho plan personal de retiro que se hubieren deducido conforme al artículo 151, fracción V de la Ley del ISR, actualizadas, así como los intereses reales devengados durante todos los años de la inversión, actualizados. Por su parte, el diverso 145, tercer párrafo del citado ordenamiento legal, dispone que cuando los ingresos se obtengan por pagos que efectúen las personas morales como lo son las sociedades operadoras de fondos de inversión, éstas deberán retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste la operación, así como el impuesto retenido. Ahora bien, el citado artículo 151, fracción V, prevé que las personas físicas que obtengan ingresos conforme al Título IV de la Ley del ISR “De las Personas Físicas”, para calcular el ISR anual podrán hacer además de las deducciones autorizadas, ciertas deducciones personales, tales como, las aportaciones a las cuentas de planes personales de retiro, los cuales se conciben como aquellas cuentas o canales de inversión que se establezcan con el único fin de recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad de éste para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social. En este sentido, considerando que las deducciones personales son de naturaleza no estructural y, por ende, corresponde a los contribuyentes decidir si optan por aplicar la deducción o no, de la interpretación armónica al artículo 142, fracción XVIII, de la Ley del ISR, con las demás disposiciones legales citadas, es inconcuso que cuando un contribuyente no hubiera aplicado como deducción personal las aportaciones realizadas a planes personales de retiro, al momento de recibir los recursos provenientes de dichos planes, únicamente se deberá considerar como ingresos gravables para efectos del ISR, los intereses reales devengados de cada año de la inversión actualizados y no así el monto total de las aportaciones que originalmente se hubieran realizado. Por lo anterior, a consideración de este Ombudsperson fiscal resulta indebido que las sociedades operadoras de fondos de inversión, al entregar a los contribuyentes los recursos provenientes de dichos planes de retiro, realicen la retención del impuesto a que se refiere el artículo 145, tercer párrafo de la Ley del ISR, cuando el contribuyente no aplicó la deducción personal de las aportaciones realizadas a las cuentas de planes personales de retiro. Extracto / Descripción breve: RENTA. PLANES PERSONALES DE RETIRO. ES INDEBIDA LA RETENCIÓN DEL 20% QUE REALIZA UNA SOCIEDAD OPERADORA DE FONDOS DE INVERSIÓN, CUANDO LAS APORTACIONES REALIZADAS A DICHOS PLANES, NO SE HICIERON DEDUCIBLES CONFORME AL ARTÍCULO 151, FRACCIÓN V DE LA LEY DEL ISR --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/II/124/2021 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 26 de noviembre de 2021