MULTA. ES ILEGAL LA QUE SE IMPONE COMO MEDIDA DE APREMIO POR LA PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE DATOS, INFORMES Y DOCUMENTOS EN VISITA DOMICILIARIA, AL NO ESTAR PREVISTA EN EL ARTÍCULO 85, FRACCIÓN I, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. La fracción I del artículo 85 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece como infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación las siguientes: a) oponerse a que se practique una visita en el domicilio fiscal; b) no suministrar los datos e informes que legalmente sean exigidos por las autoridades fiscales; c) no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o d) no aportar la documentación requerida por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de dicho Código. Por otro lado, la fracción II del primer párrafo, del artículo 40 del CFF, señala que resulta procedente la imposición de una multa -como medida de apremio- cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos, impidan de cualquier forma o por cualquier medio el inicio o desarrollo de las facultades de las autoridades fiscales. En este sentido, a criterio del Órgano Jurisdiccional, es ilegal la multa impuesta al contribuyente como medida de apremio con fundamento en los artículos 40, párrafo primero, fracción II, y 85, fracción I, del CFF, pues la conducta que le fue atribuida consistente en: “no proporcionar la información y/o documentación solicitada, dentro del plazo de quince días establecido en el artículo 53, inciso c) del Código Fiscal de la Federación” , no se encuentra dentro de las previstas como sancionadas en el artículo 85, fracción I, antes referido; además de que la conducta real señalada por la autoridad consistió en la presentación extemporánea por parte de la contribuyente de los datos, informes y documentos en facultades de comprobación que le fueron requeridos y no así de la conducta señalada en primer término como causa de la sanción, por lo que no es válido que la autoridad fiscal pretenda hacer una aplicación elástica de la referida norma para hacer encajar en ella el tipo de incumplimiento en el que la actora incurrió -presentar la información requerida en forma extemporánea-, ya que éste no corresponde exactamente a la conducta infractora descrita en el multicitado artículo 85, primer párrafo, fracción I, del CFF y que amerita la multa prevista en el mismo, lo cual implica una violación a las garantías de legalidad y seguridad jurídica consagradas en los artículos 14 y 16 Constitucionales, pues la autoridad está obligada a señalar de manera precisa el fundamento con base en el cual impone una sanción. Extracto / Descripción breve: MULTA. ES ILEGAL LA QUE SE IMPONE COMO MEDIDA DE APREMIO POR LA PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA DE DATOS, INFORMES Y DOCUMENTOS EN VISITA DOMICILIARIA, AL NO ESTAR PREVISTA EN EL ARTÍCULO 85, FRACCIÓN I, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía sumaria. Sala Regional del Norte-Centro III y Auxiliar del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2021. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 34/2017 Criterios Jurisdiccionales MULTA POR OBSTACULIZAR LA COMPROBACIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL NO SE ACTUALIZA TAL INFRACCIÓN SI LA INFORMACIÓN CONTABLE SE EXHIBIÓ DE MANERA ELECTRÓNICA MEDIAN... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 15/2017 Criterios Jurisdiccionales MULTA POR IMPEDIR EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN. A JUICIO DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL NO PROCEDE CUANDO EL CONTRIBUYENTE EJERCIÓ SU DERECHO A SOLICITAR LA AMPLIACIÓN DEL PLAZO LEGAL PARA AP... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 5/2019 Criterios Jurisdiccionales VISITA DOMICILIARIA. NO SE CONFIGURA UN INCUMPLIMIENTO SANCIONABLE CON MULTA EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO POR LOS ARTÍCULOS 53, INCISO A) Y 85, FRACCIÓN I, DEL CFF, EL NO EXHIBIR LA CONTABILIDAD AL INS... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 52/2021 Criterios Jurisdiccionales MULTA COMO MEDIDA DE APREMIO EN FACULTADES DE COMPROBACIÓN. ES ILEGAL LA IMPUESTA CON FUNDAMENTO EN EL ARTÍCULO 85, FRACCIÓN I, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN CUANDO LA AUTORIDAD NO ACREDITA LA RE... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 9na. Sesión Ordinaria del 28 de octubre de 2021