2/2021/CTN/CS-SASEN

VALOR AGREGADO. DEVOLUCIÓN INMEDIATA PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2019, NO ESTÁ SUPEDITADA A QUE LA PERSONA MORAL SE DEDIQUE EN FORMA EXCLUSIVA A LA COMPRAVENTA DE DESPERDICIOS. La disposición reglamentaria establece que las personas morales que hayan efectuado la retención del impuesto al valor agregado (IVA), y que se les hubiere retenido el impuesto, en términos del artículo 1-A, fracción II, inciso b) de la Ley del IVA, cuando les resulte saldo a favor derivado del cálculo previsto en el artículo 5-D de dicha Ley, podrán obtener la devolución inmediata de su saldo a favor, a través de la disminución del IVA que hubieren retenido a sus proveedores por tales actividades, en el mismo periodo y hasta por dicho monto; y que las cantidades por las que se haya obtenido la devolución inmediata no pueden acreditarse o compensarse en declaraciones posteriores. Por su parte, el artículo 5-D de la Ley en comento, prevé que el pago mensual del IVA se calculará considerando el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles. Bajo tales premisas, se concluye que la devolución inmediata prevista en la Regla 4.1.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2019, se encuentra condicionada únicamente a que se trate de una persona moral que haya retenido y le hayan retenido el IVA con motivo de la adquisición y enajenación de desperdicios como insumo para su actividad industrial o para su comercialización, y que el cálculo del que derive la existencia del saldo a favor debe considerar el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el contribuyente. En ese sentido, en opinión de PRODECON, no se advierte límite, prohibición o excluyente alguna para que las personas que además de realizar las operaciones de compraventa de desperdicios, realizan otras actividades diversas, sean beneficiadas con la devolución inmediata; máxime que la disposición reglamentaria es expresa al señalar que el beneficio previsto será aplicable para aquellas personas a que se refiere el artículo 1-A, fracción II, inciso b), de la Ley del IVA, lo que quiere decir que es aplicable en todos los casos en que tenga lugar la retención ahí prevista. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. DEVOLUCIÓN INMEDIATA PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2019, NO ESTÁ SUPEDITADA A QUE LA PERSONA MORAL SE DEDIQUE EN FORMA EXCLUSIVA A LA COMPRAVENTA DE DESPERDICIOS. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/III/428/2020 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 6/2017/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE RETENERLO CUANDO EL CONTRIBUYENTE ADQUIERA BIENES O PRODUCTOS CREADOS A PARTIR DE DESPERDICIOS QUE FUERON SOMETIDOS A PROCESOS DE INDUSTRIALIZACIÓN QUE MODIF... Ver criterio relacionado 7/2019/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos IVA. LA FACILIDAD PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2018 NO ES APLICABLE A ENAJENACIONES DE DESPERDICIOS QUE SE ENCUENTREN GRAVADAS A LA TASA DEL 0% POR TRATARSE DE EXPORTACIONES. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 1ra. Sesión Ordinaria del 29 de enero de 2021