Estrategia fiscal

¿Qué conceptos integran el salario base de cotización y cuáles no?

La respuesta

Integra todo lo que se entrega al trabajador por su trabajo: cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones y prestaciones en especie (artículo 27 de la LSS). Se excluyen nueve conceptos, siempre que estén registrados en la contabilidad del patrón; en despensas, premios de asistencia y puntualidad y tiempo extraordinario sólo integra el excedente del límite.

Vigente al 11 de noviembre de 2026Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026

Qué integra y qué no

Concepto	Integra	Condición	Fundamento
Cuota diaria, gratificaciones, percepciones, primas, comisiones, prestaciones en especie	Sí	Cualquier cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo	LSS 27
Instrumentos de trabajo: herramientas, ropa y similares	No	Registrados en la contabilidad del patrón	LSS 27
Fondo de ahorro	No	Depósito igual del trabajador y de la empresa, semanal, quincenal o mensual, y retirable no más de dos veces al año	LSS 27
Aportaciones adicionales del patrón a las cuotas de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez	No	Registradas en la contabilidad del patrón	LSS 27
Cuotas patronales del IMSS, aportaciones al INFONAVIT y PTU	No	Registradas en la contabilidad del patrón	LSS 27
Alimentación y habitación	No, si son onerosas	El trabajador paga por cada una al menos el veinte por ciento del salario mínimo general diario que cita la ley	LSS 27 Transitorio 3o. desindexación
Despensas en especie o en dinero	Sólo el excedente	Hasta el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario que cita la ley	LSS 27 Transitorio 3o. desindexación
Premios de asistencia y puntualidad	Sólo el excedente	Cada uno hasta el diez por ciento del salario base de cotización; el IMSS pide además acreditarlos con controles de asistencia y puntualidad	LSS 27 Criterio IMSS 03/2024
Aportaciones a planes de pensiones	No	Planes que reúnan los requisitos de la CONSAR	LSS 27
Tiempo extraordinario	Sólo el excedente	Dentro de los márgenes de la Ley Federal del Trabajo; en el texto del decreto del DOF del 1 de mayo de 2026, hasta doce horas en una semana, en hasta cuatro horas diarias y un máximo de cuatro días; su aplicación a cada periodo depende de los transitorios de ese decreto	LSS 27 LFT 66
Límites	Superior: veinticinco veces el salario mínimo general; inferior: el salario mínimo del área geográfica	El superior se lee en UMA por el transitorio tercero de la desindexación	LSS 28 Transitorio 3o. desindexación

Las referencias al salario mínimo como unidad de cuenta o medida para determinar la cuantía de una obligación se entienden hechas a la UMA (transitorio tercero del decreto del DOF del 27 de enero de 2016).

Paso a paso

Listar cada percepción del trabajador y separar los elementos fijos de los variables.
Sumar a los fijos las retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida (artículo 30, fracción I).
Promediar los variables de los dos meses anteriores entre los días de salario devengado (artículo 30, fracción II).
Excluir los conceptos del artículo 27 que cumplan su condición y estén registrados en contabilidad, e integrar el excedente de despensas, premios y tiempo extraordinario.
Aplicar los límites del artículo 28.
Presentar el aviso de modificación del salario en el plazo del artículo 34.

De la nómina al salario base de cotización

Errores frecuentes

Excluir completos las despensas, los premios o el tiempo extraordinario: el excedente del límite sí integra.
Excluir un concepto que no está registrado en la contabilidad del patrón: el artículo 27 lo exige para todos.
Llamar premio de asistencia o puntualidad a un pago regular no condicionado: el IMSS sostiene que integra (criterio 03/2024).

Fundamento

Ley del Seguro Social, artículo 27
«El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares; II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario [...] III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez; IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa; V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal; VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal; VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización; VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal del Trabajo. Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotización, deberán estar debidamente registrados en la contabilidad del patrón. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los excedentes al salario base de cotización.»
Vigente desde 17 de enero de 2009 · DOF 16 de enero de 2009 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v53y0dcm8roabhvfyy3m
Ley del Seguro Social, artículo 28
«Los asegurados se inscribirán con el salario base de cotización que perciban en el momento de su afiliación, estableciéndose como límite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mínimo general que rija en el Distrito Federal y como límite inferior el salario mínimo general del área geográfica respectiva.»
Vigente desde 1 de julio de 1997 · DOF 20 de diciembre de 2001 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v54e0dcp8roak585f82r
Decreto en materia de desindexación del salario mínimo (DOF 27-01-2016), transitorio tercero
«A la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, todas las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, estatales, del Distrito Federal, así como en cualquier disposición jurídica que emane de todas las anteriores, se entenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización.»
Vigente desde 28 de enero de 2016 · DOF 27 de enero de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvvybsxy002435piddv0zht5
Criterio normativo del IMSS 03/2024/NV/SBC-LSS-27-VII (DOF 10-12-2024), conclusión y prácticas indebidas; el contrato no tiene un nivel para criterios del IMSS
«las prestaciones etiquetadas como asistencia y puntualidad, únicamente, podrán excluirse del SBC en términos de lo previsto en la fracción VII del primer párrafo del artículo 27 de la LSS y en la legislación vigente, si se acredita lo siguiente: a. Que el monto por concepto de premios de asistencia y puntualidad no exceda cada uno del 10% del SBC en términos del artículo 27, primer párrafo, fracción VII, de la LSS; b. Que mediante controles de asistencia y puntualidad se acredite ante el IMSS la naturaleza de estos conceptos, y c. Que se encuentren debidamente registrados en la contabilidad del patrón. [...] se considera que realizan una práctica fiscal indebida en materia de seguridad social: [...] Quienes excluyan del salario base de cotización los pagos por conceptos de premios de asistencia y puntualidad que no cumplen con las condiciones para otorgar estos premios; es decir, que los otorguen de manera regular y no condicionados a un comportamiento específico (como lo es la asistencia perfecta o puntualidad), o que no estén debidamente registrados en la contabilidad del patrón.»
Vigente desde 11 de diciembre de 2024 · DOF 10 de diciembre de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmwbjbjf0005gsupesnjqb6zu
Ley Federal del Trabajo, artículo 66 (texto vigente desde el 1 de mayo de 2026)
«La jornada de trabajo podrá prolongarse por circunstancias extraordinarias. En estos casos, se abonará como salario por este tiempo un cien por ciento más de lo fijado para las horas ordinarias. El trabajo extraordinario no excederá de doce horas en una semana, las cuales podrán distribuirse en hasta cuatro horas diarias, en un máximo de cuatro días en ese periodo.»
Vigente desde 1 de mayo de 2026 · DOF 1 de mayo de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvnm68h60mgmf1px4de6tq1i
Ley del Seguro Social, artículo 30
«Para determinar el salario diario base de cotización se estará a lo siguiente: I. Cuando además de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones periódicas de cuantía previamente conocida, éstas se sumarán a dichos elementos fijos; II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarán los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirán entre el número de días de salario devengado en ese período. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomará el salario probable que le corresponda en dicho período, y III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables, se considerará de carácter mixto, por lo que, para los efectos de cotización, se sumará a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en términos de lo que se establece en la fracción anterior.»
Vigente desde 21 de diciembre de 2001 · DOF 20 de diciembre de 2001 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v55l0dcz8roauycg8gss
Ley del Seguro Social, artículo 34, fracciones I a III
«I. En los casos previstos en la fracción I del artículo 30, el patrón estará obligado a presentar al Instituto los avisos de modificación del salario diario base de cotización dentro de un plazo máximo de cinco días hábiles, contados a partir del día siguiente a la fecha en que cambie el salario; II. En los casos previstos en la fracción II del artículo 30, los patrones estarán obligados a comunicar al Instituto dentro de los primeros cinco días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, las modificaciones del salario diario promedio obtenido en el bimestre anterior, y III. En los casos previstos en la fracción III del artículo 30, si se modifican los elementos fijos del salario, el patrón deberá presentar el aviso de modificación dentro de los cinco días hábiles siguientes de la fecha en que cambie el salario.»
Vigente desde 21 de diciembre de 2001 · DOF 20 de diciembre de 2001 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23v57j0ddc8roatay9c48k
Criterio normativo del IMSS 02/2023/NV/SBC-LSS-27-IV (DOF 07-07-2023); el contrato no tiene un nivel para criterios del IMSS
«si la PTU entregada a las personas trabajadoras excede lo señalado en los dos párrafos anteriores, y los patrones deciden no descontar el monto entregado en demasía, dicha percepción pierde la naturaleza de utilidades y se convierte en una gratificación y, por ende, sí integra el salario base de cotización en términos del primer párrafo del artículo 27 de la LSS.»
Vigente desde 8 de julio de 2023 · DOF 7 de julio de 2023 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmwbjbjdv0054supef2z2npar

Preguntas relacionadas

¿Cómo se integra el salario base de cotización?

Con todo pago al trabajador por su trabajo (LSS 27). A los elementos fijos se suman las retribuciones periódicas de cuantía conocida y, si hay variables, el promedio de los dos meses anteriores entre los días de salario devengado (LSS 30).

¿Qué conceptos se excluyen del SBC?

Los nueve del artículo 27 de la LSS: instrumentos de trabajo, cierto fondo de ahorro, aportaciones adicionales de retiro, cuotas patronales, INFONAVIT y PTU, alimentación y habitación onerosas, despensas, premios de asistencia y puntualidad, planes de pensiones y tiempo extraordinario, con sus límites y su registro contable.

¿La PTU integra el salario base de cotización?

El artículo 27, fracción IV, de la LSS la excluye. El IMSS sostiene que lo pagado por encima del límite de la Ley Federal del Trabajo, si no se descuenta, se vuelve gratificación e integra (criterio 02/2023); ese criterio no obliga a los tribunales.

¿Cuál es el tope del salario base de cotización?

El artículo 28 de la LSS fija como límite superior veinticinco veces el salario mínimo general, que por el transitorio tercero de la desindexación se lee en UMA, y como inferior el salario mínimo del área geográfica.

¿Cuándo se avisa al IMSS un cambio en el salario?

Si cambia lo fijo, dentro de cinco días hábiles; si el salario es variable, en los primeros cinco días hábiles de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre, con el promedio del bimestre anterior (LSS 34).

¿Desde cuándo cuenta el nuevo margen de tiempo extraordinario?

El artículo 66 de la Ley Federal del Trabajo se reformó por decreto del DOF del 1 de mayo de 2026. Qué texto aplica a cada periodo de pago depende de los transitorios de ese decreto, que no están en la biblioteca de Cumplida.

Con Cumplida

Carlos da las piezas que la ley permite, con su cita y su fecha, para que el despacho arme sus planeaciones, y las revisa antes de la firma; no entrega la planeación completa armada ni comercializa esquemas.

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Cómo citar

Cumplida, «¿Qué conceptos integran el salario base de cotización y cuáles no?», cumplida.com/respuestas/salario-base-de-cotizacion, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.