# ¿La falta de materialidad puede terminar en un delito? Materialidad y listas del SAT · https://cumplida.com/respuestas/riesgo-penal-por-operaciones-simuladas ## La respuesta El artículo 113 Bis del CFF sanciona con prisión adquirir comprobantes de operaciones inexistentes, falsas o simuladas, o dar efectos fiscales a comprobantes falsos. Si la autoridad detecta que no se acreditó ni corrigió lo facturado por un emisor del listado definitivo del 69-B, se considera simulado para los delitos del CFF. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Dónde se conecta la materialidad con los delitos del CFF | Supuesto | Qué dispone la ley | Pena o efecto | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Comprobantes de operaciones inexistentes, falsas o simuladas | Al que por sí o por interpósita persona los expida, enajene, compre o adquiera | Prisión de dos a nueve años | CFF 113 Bis [N1] | | Comprobantes falsos | Al que les dé efectos fiscales; es falso el comprobante que no ampara operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales | Prisión de dos a nueve años | CFF 113 Bis [N1]; CFF 29-A, fr. IX [N2] | | Emisor en el listado definitivo del 69-B | Quien dio efectos a sus comprobantes, si la autoridad detecta en sus facultades de comprobación que no acreditó la operación ni se corrigió en treinta días | Créditos fiscales; las operaciones se consideran actos o contratos simulados para los delitos del CFF | CFF 69-B [N3] | | Simulación con beneficio indebido | Simular uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal | Las penas de la defraudación fiscal | CFF 109 [N4]; CFF 108 [N5]; RMF 2026, Anexo 5, A-108 [N7] | | Deducciones falsas | Consignarlas en las declaraciones que se presenten para efectos fiscales | Las penas de la defraudación fiscal | CFF 109 [N4]; CFF 108 [N5]; RMF 2026, Anexo 5, A-108 [N7] | | Uso de documentos falsos | Califica la defraudación fiscal y los delitos del artículo 109 | La pena se aumenta en una mitad | CFF 108 [N5] | | Querella | La formula la SHCP para proceder por el 113 Bis y por los delitos de los artículos 108 y 109 | Requisito para proceder penalmente | CFF 113 Bis [N1]; CFF 92 [N6] | | Comprobantes sin los requisitos del 29-A | Darles efectos fiscales; desde 2026 el 29-A exige amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales (fracción IX) | Las penas de la defraudación fiscal | CFF 109, fr. VIII [N11]; CFF 29-A, fr. IX [N2]; CFF 108 [N5]; RMF 2026, Anexo 5, A-108 [N7] | | Emisor que no desvirtuó la presunción del 49 Bis | Sus comprobantes se consideran falsos con efectos generales; quien les dio efectos tiene treinta días naturales desde la publicación en el DOF para revertirlos con complementaria | Si no lo hace, restricción del certificado de sello digital; la SHCP procede penalmente en términos del 113 Bis | CFF 49 Bis [N8] | | Prisión preventiva oficiosa | La Constitución y el CNPP la prevén para cualquier actividad relacionada con falsos comprobantes fiscales, en los términos fijados por la ley | Medida cautelar en el proceso penal; los supuestos los remite el CNPP al CFF | CPEUM 19 [N9]; CNPP 167 [N10] | En los artículos 108 y 109 no se formula querella si se entera espontáneamente antes de que la autoridad descubra la omisión o medie una gestión notificada. El 113 Bis no trae esa previsión. La porción del artículo 167 del CNPP que enumeraba los delitos del CFF con prisión preventiva oficiosa fue declarada inválida por la SCJN (notificada el 25 de noviembre de 2022, DOF del 20 de agosto de 2025); esta página no ubicó en el CFF leído los supuestos a que remite el CNPP y no los da. ## Paso a paso 1. Ubicar si algún proveedor está en el listado definitivo del artículo 69-B y la fecha de su publicación. 2. Dentro de los treinta días siguientes, acreditar ante el SAT la recepción de los bienes o servicios, o corregirse con complementarias (artículo 69-B). 3. Reunir la evidencia de que cada operación existió: el comprobante debe amparar operaciones existentes, verdaderas o actos reales (artículo 29-A, fracción IX). 4. Revisar las deducciones declaradas y los actos celebrados frente a los supuestos del artículo 109, fracciones I y IV. 5. Antes de cualquier gestión notificada, evaluar con un abogado penal-fiscal el entero espontáneo que prevén los artículos 108 y 109. ## Del listado definitivo a los actos simulados - Listado definitivo del emisor: Artículo 69-B, cuarto párrafo - Treinta días siguientes a la publicación - Vence el plazo para acreditar o corregir - El artículo 69-B no fija plazo - Facultades de comprobación: La autoridad revisa a quien dio efectos a los comprobantes - Desenlace: Acreditó la operación o se corrigió: Artículo 69-B, octavo párrafo - Desenlace: No acreditó ni se corrigió: Créditos fiscales; actos o contratos simulados para efecto de los delitos del CFF ## Errores frecuentes - Suponer que el delito espera al fin del procedimiento administrativo: el del 113 Bis se investiga y persigue con independencia de su estado. - Tratar el plazo de treinta días del 69-B como sólo administrativo: si la autoridad detecta que no se acreditó ni corrigió, las operaciones se consideran simuladas para los delitos del CFF. - Dar por aplicable al 113 Bis el entero espontáneo de los artículos 108 y 109: esa previsión no aparece en su texto. ## Fundamento ### [N1] Código Fiscal de la Federación, artículo 113 Bis > «Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. Se impondrá la sanción descrita en el párrafo que antecede al que, por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre, adquiera o dé efectos fiscales a comprobantes fiscales falsos. Este delito se investigará y perseguirá independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que, en su caso, se haya iniciado. [...] Se requerirá querella por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para proceder penalmente por este delito. El delito previsto en este artículo, así como el dispuesto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5qel0244tzneenlpkp87 ### [N2] Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción IX > «IX. Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales. Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción, se consideran falsos para efectos de este Código.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v ### [N3] Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, octavo y noveno párrafos > «Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan, mismas que deberán presentar en términos de este Código. En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en este Código.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi ### [N4] Código Fiscal de la Federación, artículo 109, fracciones I y IV y último párrafo > «Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien: I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos [...] IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. [...] No se formulará querella, si quien encontrándose en los supuestos anteriores, entera espontáneamente, con sus recargos, el monto de la contribución omitida o del beneficio indebido antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5li1023ftznekwn6tw0j ### [N5] Código Fiscal de la Federación, artículo 108, párrafos primero, tercero a quinto y séptimo a noveno > «Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. [...] El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente. [...] El delito de defraudación fiscal se sancionará con las penas siguientes: I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $2,531,920.00. II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $2,531,920.00 pero no de $3,797,870.00. III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $3,797,870.00. Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión. [...] El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 de este Código, serán calificados cuando se originen por: a).- Usar documentos falsos. [...] Cuando los delitos sean calificados, la pena que corresponda se aumentará en una mitad. No se formulará querella si quien hubiere omitido el pago total o parcial de alguna contribución u obtenido el beneficio indebido conforme a este artículo, lo entera espontáneamente con sus recargos y actualización antes de que la autoridad fiscal descubra la omisión o el perjuicio, o medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestión notificada por la misma, tendiente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones fiscales.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5j2q0239tznep8tay6bc ### [N6] Código Fiscal de la Federación, artículo 92, fracción I, y sobreseimiento > «Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. [...] Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este artículo se sobreseerán a petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, cuando los imputados paguen las contribuciones originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien esos créditos fiscales queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría. La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público Federal y el asesor jurídico formulen el alegato de clausura, y surtirá efectos respecto de las personas a que la misma se refiera.» Vigente desde 1 de enero de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn52r7021btznethkavw75 ### [N7] Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro A, artículo 108, fracciones I a III, del CFF > «Artículo 108. I. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $2,531,920.00. II. Con prisión de dos años a cinco años cuando el monto de lo defraudado exceda de $2,531,920.00 pero no de $3,797,870.00. III. Con prisión de tres años a nueve años cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $3,797,870.00.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplwu60mz4tzne752zonrg ### [N8] Código Fiscal de la Federación, artículo 49 Bis, fracciones VIII, inciso b), X y XI > «VIII. Concluido el plazo de cinco días hábiles otorgado al contribuyente para aportar medios de prueba y desvirtuar las irregularidades detectadas, la autoridad contará con un plazo de quince días hábiles para emitir y notificar la resolución, en la que podrá determinar lo siguiente: [...] b) Que el contribuyente no desvirtuó la presunción de falsedad de los comprobantes fiscales digitales por Internet emitidos, por lo que se consideran falsos con efectos generales y que las operaciones contenidas en los mismos no producen ni produjeron efecto fiscal alguno, aplicándose lo dispuesto en el artículo 17-H, fracción XIII de este Código. [...] X. El nombre y la clave en el Registro Federal de Contribuyentes del contribuyente al que se le haya emitido la resolución a que se refiere el inciso b) de la fracción VIII de este artículo, serán publicados en el Portal del Servicio de Administración Tributaria y en el Diario Oficial de la Federación dentro de los cuarenta y cinco días hábiles siguientes al en que surta efectos la notificación de la resolución, a fin de que los terceros que recibieron comprobantes fiscales digitales por Internet emitidos por dicho contribuyente, conozcan esta situación y reviertan el efecto fiscal que les hubieren dado a los mismos, a través de la presentación de una declaración complementaria, para lo cual contarán con un plazo de treinta días naturales a partir de la publicación en el Diario Oficial de la Federación. En caso de no hacerlo, la autoridad les restringirá temporalmente el uso del certificado de sello digital para emitir comprobantes fiscales digitales por Internet, conforme al artículo 17-H Bis, fracción XIV de este Código. XI. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público procederá penalmente contra cualquier actividad relacionada con comprobantes fiscales falsos, en términos de lo dispuesto en el artículo 113 Bis de este Código.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn26f601nptzne2sndhvr7 ### [N9] Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 19, segundo párrafo > «El juez ordenará la prisión preventiva oficiosamente, en los casos de abuso o violencia sexual contra menores, delincuencia organizada, extorsión, [...] contrabando y cualquier actividad relacionada con falsos comprobantes fiscales, en los términos fijados por la ley.» Vigente desde 2 de abril de 2025 · DOF 1 de abril de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv23tmj803ux8roaqruk40ap ### [N10] Código Nacional de Procedimientos Penales, artículo 167, tercer y cuarto párrafos > «La Persona Juzgadora de control en el ámbito de su competencia, ordenará la prisión preventiva oficiosamente en los casos de abuso o violencia sexual contra menores, delincuencia organizada, extorsión, [...] así como contrabando y cualquier actividad relacionada con falsos comprobantes fiscales. Las leyes generales de salud, secuestro, trata de personas, extorsión, delitos electorales y desaparición forzada de personas y desaparición cometida por particulares, así como las leyes federales para prevenir y sancionar los delitos cometidos en materia de hidrocarburos, armas de fuego y explosivos, para el control de precursores químicos, productos químicos esenciales y máquinas para elaborar cápsulas, tabletas y/o comprimidos, y contra la delincuencia organizada; y el Código Fiscal de la Federación, establecerán los supuestos que ameriten prisión preventiva oficiosa de conformidad con lo dispuesto por el párrafo segundo del artículo 19 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.» Vigente desde 29 de noviembre de 2025 · DOF 28 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvuzkqd4035f74r5v2uj8c4z ### [N11] Código Fiscal de la Federación, artículo 109, primer párrafo y fracción VIII > «Artículo 109.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien: [...] VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A de este Código.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5li1023ftznekwn6tw0j ### [N12] Código Fiscal de la Federación, artículo 113 Bis, texto vigente del 1 de enero de 2020 al 31 de diciembre de 2025, primer y segundo párrafos > «Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí o por interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados. Será sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita o publique, a través de cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · hasta 31 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv247dzw01pv8hnv9j23vnba ## Preguntas relacionadas ### ¿Qué pena prevé el artículo 113 Bis? De dos a nueve años de prisión para quien expida, enajene, compre o adquiera comprobantes de operaciones inexistentes, falsas o simuladas, y la misma para quien dé efectos fiscales a comprobantes falsos. ### ¿Cuándo el 69-B considera simulada una operación para los delitos del CFF? Cuando la autoridad, en sus facultades de comprobación, detecta que quien dio efectos a los comprobantes de un emisor del listado definitivo no acreditó la operación ni se corrigió en los treinta días siguientes a la publicación. ### ¿Se necesita querella de la SHCP? Sí. El artículo 113 Bis la exige para ese delito, y el artículo 92, fracción I, la exige para los de los artículos 108 y 109, entre otros. ### ¿De qué depende la pena de la defraudación fiscal? Del monto defraudado (artículo 108, fracciones I a III): hasta $2,531,920.00, de tres meses a dos años; hasta $3,797,870.00, de dos a cinco, y por encima, de tres a nueve años de prisión (Anexo 5 de la RMF 2026, vigente desde el 1 de enero de 2026). Sin cuantía determinable, de tres meses a seis años; con documentos falsos, aumenta en una mitad. ### ¿El pago detiene el proceso penal? El artículo 92 prevé el sobreseimiento, a petición discrecional de la SHCP, de los procesos por los delitos de sus tres fracciones si se pagan o garantizan las contribuciones, las sanciones y los recargos. El 113 Bis no aparece en esas fracciones. ### ¿Puede perseguirse junto con el lavado de dinero? El artículo 113 Bis prevé que ese delito y el del artículo 400 Bis del Código Penal Federal se pueden perseguir simultáneamente; el 108 dice lo mismo de la defraudación fiscal. ### Con la reforma de 2026, ¿qué se considera un comprobante fiscal falso y en qué cambia el riesgo para quien lo dedujo? Desde el 1 de enero de 2026 (DOF del 7 de noviembre de 2025), el que no ampara operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales (CFF 29-A, fracción IX). El 113 Bis, que hasta 2025 no lo mencionaba, sanciona ahora con dos a nueve años de prisión a quien dé efectos fiscales a comprobantes falsos, y prevé la reparación del daño. Darles efectos sin los requisitos del 29-A tiene las penas de la defraudación (artículo 109, fracción VIII). Si el emisor no desvirtúa la presunción en la visita del 49 Bis, quien los recibió tiene treinta días naturales desde la publicación en el DOF para revertir el efecto con complementaria; si no, se le restringe el certificado de sello digital. ### ¿Cabe la prisión preventiva oficiosa por comprobantes falsos? La Constitución (artículo 19, texto vigente desde el 2 de abril de 2025) y el CNPP (artículo 167) la prevén para cualquier actividad relacionada con falsos comprobantes fiscales, en los términos fijados por la ley, y el CNPP remite al CFF los supuestos. La porción del CNPP que los enumeraba fue declarada inválida por la SCJN y esta página no ubicó en el CFF leído los supuestos: si procede en un caso concreto, lo dice el juez penal. ## Con Cumplida La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B, con el plazo de treinta días contado. https://cumplida.com/para/materialidad ## Cómo citar Cumplida, «¿La falta de materialidad puede terminar en un delito?», cumplida.com/respuestas/riesgo-penal-por-operaciones-simuladas, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.