# ¿Cómo reviso que las retenciones que me hicieron estén timbradas y coincidan con lo que acredito? CFDI y conciliación · https://cumplida.com/respuestas/retenciones-y-constancias ## La respuesta Se cruzan los CFDI de retenciones e información de pagos, o los CFDI de ingreso que señalen expresamente el impuesto retenido, contra lo acreditado en cada declaración. El ISR que retiene una persona moral por honorarios o arrendamiento se acredita en el pago provisional (LISR 106 y 116) y el IVA retenido se disminuye del impuesto del mes (LIVA 5o.-D). Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Lo esencial | Retención | Quién retiene y cuánto | Cómo se aplica | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | ISR por servicios profesionales | Persona moral; 10% sobre el pago, sin deducción | Se acredita contra el pago provisional | LISR 106 [N2] | | ISR por arrendamiento de inmuebles | Persona moral; 10% sobre el pago, sin deducción | Se acredita contra el pago provisional | LISR 116 [N3] | | ISR del RESICO de personas físicas | Persona moral; 1.25% sobre el pago, sin IVA | Se considera en el pago mensual | LISR 113-J [N4] | | IVA retenido | Persona moral que recibe servicios personales independientes o el uso o goce de bienes de personas físicas, entre otros | Se disminuye del impuesto del mes en que se retuvo | LIVA 1o.-A [N5]; LIVA 5o.-D [N6] | | IVA que el contribuyente retuvo a otros | El contribuyente como retenedor | En la declaración mensual siguiente a la del entero | LIVA 5o., fr. IV [N11] | | Comprobante de la retención | CFDI de retenciones e información de pagos, que puede emitirse anualizado en enero del año siguiente | Quien sufrió la retención debe solicitarlo | CFF 29 [N1]; RMF 2.7.5.4 [N7] | | CFDI de ingreso como constancia | Si el CFDI del retenido señala expresamente el impuesto retenido | Puede acreditarse con él; la persona moral sigue obligada a retener y enterar | LISR 106 [N2]; LISR 116 [N3]; RMF 2.7.5.4 [N7]; LIVA 32, fr. V [N8] | | Verificar que esté timbrado | Consulta en el Portal del SAT | Folio autorizado al emisor y certificado del sello vigente al emitirlo | CFF 29, verificación [N9] | | Retenedor que no retiene | Debe enterar una cantidad equivalente | En IVA, el retenedor sustituye al prestador en el pago y entero | LIVA 1o.-A [N5]; CFF 6o. [N10] | ## Paso a paso 1. Descargar del SAT los CFDI de retenciones e información de pagos recibidos y los CFDI de ingreso emitidos a personas morales del periodo. 2. Verificar cada comprobante en el Portal del SAT: folio autorizado al emisor y certificado de sello vigente al emitirlo. 3. Cruzar por mes la retención de cada comprobante contra la acreditada en el pago provisional de ISR y la disminuida en el IVA. 4. Solicitar el CFDI de retenciones a la persona moral que retuvo sin emitirlo, o confirmar que el CFDI de ingreso señale expresamente el impuesto retenido. 5. Documentar cada diferencia: retención acreditada sin comprobante o comprobante sin acreditar. ## De la retención al acreditamiento - CFDI de ingreso a una persona moral - El pago de la contraprestación - Retención al pagar: ISR e IVA, según la operación - Lo emite el retenedor o el retenido - Comprobante de la retención: CFDI de retenciones o CFDI de ingreso con el impuesto retenido - Folio y certificado del sello - Verificación en el Portal del SAT - Cruce por mes - Acreditamiento en la declaración: Pago provisional de ISR e IVA del mes ## Errores frecuentes - Acreditar una retención sin comprobante: la ley pide el comprobante fiscal del impuesto retenido. - Disminuir el IVA retenido en el mes del CFDI de ingreso: la retención se hace al pagar y se disminuye en el mes en que se retuvo. - Confundir los dos lados: el IVA que el contribuyente retuvo a otros se acredita en la declaración siguiente a la del entero; el que le retuvieron se disminuye en el mes en que se retuvo. ## Fundamento ### [N1] Código Fiscal de la Federación, artículo 29, primer párrafo > «Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0gxs01gutznev4gkw351 ### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 106, quinto y sexto párrafos > «Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido [...] El impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con este artículo. Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo anterior, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como comprobante de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas morales de las obligaciones de efectuar, en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto, en los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuhz200i6tzne9ghgx14h ### [N3] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 116, quinto y sexto párrafos > «Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido [...] El impuesto retenido en los términos de este párrafo podrá acreditarse contra el que resulte de conformidad con el segundo párrafo de este artículo. Las personas morales obligadas a efectuar la retención podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el párrafo anterior, siempre que la persona física que haya otorgado el uso o goce temporal de bienes les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuxyu00kttzne7k9wpz16 ### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 113-J > «Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido [...] El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban presentar las personas físicas.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuvms00kitzneyl0wfgzq ### [N5] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o.-A, fracción II, inciso a), y tercer y cuarto párrafos > «Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: [...] II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente. [...] No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes. Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto. El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado [...]» Vigente desde 24 de abril de 2021 · DOF 23 de abril de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx9070109tzne0aomo1bj ### [N6] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o.-D, tercer párrafo > «El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, a excepción de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxng7012htznekugunmc1 ### [N7] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.7.5.4, primer y segundo párrafos > «el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirá mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20. Asimismo, el CFDI de retención podrá emitirse de manera anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquel en que se realizó la retención o pago, salvo que exista disposición legal o reglamentaria expresa en contrario, o bien, cuando el receptor del CFDI lo solicite en el momento en que se lleve a cabo la operación, tratándose de aquellas realizadas con las personas a que se refiere el último párrafo de esta regla. En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo como constancia y comprobante fiscal de retenciones.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoflpv0c7ntznev8w7486m ### [N8] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 32, fracción V, tercer párrafo > «Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los términos del artículo 1o.-A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no proporcionar el comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido. En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como constancia de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos de las disposiciones fiscales.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmytk2017rtznee2ferfkb ### [N9] Código Fiscal de la Federación, artículo 29, párrafo posterior a la fracción VI > «Los contribuyentes podrán comprobar la autenticidad de los comprobantes fiscales digitales por Internet que reciban consultando en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria si el número de folio que ampara el comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si al momento de la emisión del comprobante fiscal digital, el certificado que ampare el sello digital se encontraba vigente y registrado en dicho órgano desconcentrado.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0gxs01gutznev4gkw351 ### [N10] Código Fiscal de la Federación, artículo 6o., quinto párrafo > «En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retención, aún cuando quien deba efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestación relativa, el retenedor estará obligado a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido.» Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzamb01a4tzneunqj0mvs ### [N11] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción IV > «Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1glv2013t6i2lzw8zem8f6 ## Preguntas relacionadas ### ¿Qué hago si la persona moral no me dio el CFDI de retenciones? Quien sufrió la retención debe solicitarlo (CFF 29). En honorarios y arrendamiento, el CFDI de ingreso de la persona física sirve de comprobante si señala expresamente el impuesto retenido (LISR 106 y 116; LIVA 32, fracción V); eso no libera a la persona moral de retener y enterar. ### ¿El CFDI de retenciones puede emitirse una vez al año? Sí: la regla 2.7.5.4 de la RMF permite emitirlo de manera anualizada en enero del año siguiente al de la retención o pago, salvo disposición legal o reglamentaria expresa en contrario y el caso que la propia regla prevé a solicitud del receptor. ### ¿Cómo verifico que un comprobante de retención está timbrado? Consultando en el Portal del SAT si el folio fue autorizado al emisor y si el certificado de su sello digital estaba vigente y registrado al emitirlo (CFF 29). ### ¿En qué mes disminuyo el IVA que me retuvieron? En el mes en que se le retuvo (LIVA 5o.-D, tercer párrafo). La persona moral retiene al pagar la contraprestación y sobre lo efectivamente pagado (LIVA 1o.-A), por lo que el mes es el del pago, no el de la factura. ### ¿Qué pasa si la persona moral retuvo y no enteró? El entero corresponde al retenedor: en IVA sustituye al prestador en la obligación de pago y entero (LIVA 1o.-A), y aun si no retiene debe enterar una cantidad equivalente (CFF 6o.). Las disposiciones citadas no condicionan expresamente el acreditamiento del retenido al entero; el efecto en un caso concreto depende de sus hechos. ### ¿Cuál es la retención de ISR a una persona física del RESICO? La persona moral que le paga actividades empresariales, profesionales o arrendamiento retiene 1.25% sobre el pago, sin IVA, y le entrega el comprobante; lo retenido se considera en el pago mensual de la persona física (LISR 113-J). ## Con Cumplida Toda la cartera, cada periodo y cada comprobante: se concilian los CFDI, las declaraciones, los acuses y los pagos contra lo que obra en poder del SAT, y cada diferencia queda en su cédula con el comprobante que la origina. https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «¿Cómo reviso que las retenciones que me hicieron estén timbradas y coincidan con lo que acredito?», cumplida.com/respuestas/retenciones-y-constancias, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.