# Al administrador único le quieren cobrar el crédito de la empresa como responsable solidario, ¿cuándo procede? Defensa fiscal · https://cumplida.com/respuestas/responsabilidad-solidaria ## La respuesta Procede por las contribuciones causadas, no retenidas o que debieron pagarse durante su gestión, en la parte que no alcancen a garantizar los bienes de la empresa y si ésta incurre en alguno de los incisos a) a i) de la fracción X (CFF 26, fracción III). Comprende los accesorios, no las multas. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Los requisitos de la fracción III del artículo 26 | Requisito | Qué dice la ley | Fundamento | | --- | --- | --- | | Quién | Quien tenga conferida la dirección general, la gerencia general o la administración única de la persona moral, cualquiera que sea el nombre con que se le designe | CFF 26, fr. III [N1] | | Qué contribuciones | Las causadas o no retenidas por la persona moral durante su gestión, y las que debieron pagarse o enterarse durante ella | CFF 26, fr. III [N1] | | Hasta dónde | La parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral | CFF 26, fr. III [N1] | | Condición | Que la persona moral incurra en alguno de los supuestos de los incisos a) a i) de la fracción X | CFF 26, fr. III [N1]; CFF 26, fr. X [N2] | | Los supuestos de la fracción X | No inscribirse en el RFC; cambiar de domicilio sin aviso iniciadas las facultades o notificado un crédito; no llevar, ocultar o destruir la contabilidad; desocupar el local sin aviso; no ser localizada; no enterar lo retenido o recaudado; estar en la lista definitiva del 69-B; no acreditar ni corregir operaciones con empresas de esa lista por más del monto del inciso h); estar en la lista del 69-B Bis | CFF 26, fr. X [N2] | | Accesorios y multas | Comprende los accesorios, con excepción de las multas | CFF 26, último párrafo [N3] | | Audiencia | En el caso de socios, la jurisprudencia exige oír al responsable sobre su responsabilidad y sobre los hechos del crédito | 2a./J. 139/2007 [J1] | | Texto aplicable | Un criterio de PRODECON, que orienta y no obliga, sostiene que rige el texto del artículo 26 vigente al determinarse el crédito de la persona moral, no el de la fecha de la resolución de responsabilidad | PRODECON 38/2023 [J3] | La biblioteca de Cumplida trae el texto del artículo 26 que rige desde el 1 de enero de 2024; el de ejercicios anteriores no está en ella. El importe del inciso h) es el que trae el texto leído; es una cantidad que se actualiza fuera de decreto, por lo que conviene cotejarla con la del ejercicio del crédito. ## Paso a paso 1. Fijar los periodos del crédito y si la persona tenía el cargo en ellos, con el acta de nombramiento y la de revocación. 2. Identificar qué inciso de la fracción X invoca la autoridad y con qué prueba sostiene que la empresa incurrió en él. 3. Verificar que la resolución cuantifique la parte del interés fiscal que no alcanzan a garantizar los bienes de la persona moral. 4. Separar las multas de la empresa: la responsabilidad solidaria no las comprende (CFF 26, último párrafo). 5. Revisar qué texto del artículo 26 aplicó la autoridad y si regía cuando se determinó el crédito de la persona moral (criterio 38/2023 de PRODECON, que orienta). 6. Combatir también los hechos del crédito de la empresa, no sólo la responsabilidad, en el medio de defensa contra la resolución. ## Cuándo responde el administrador único - Crédito de la persona moral: Contribuciones causadas, no retenidas o exigibles durante su gestión - La empresa incurre en el supuesto - Supuesto de la fracción X: Alguno de los incisos a) a i) - La autoridad cuantifica lo no garantizado - Bienes de la persona moral insuficientes: Sólo por la parte del interés fiscal no garantizada - Se determina y notifica la responsabilidad - Resolución de responsabilidad solidaria: Al administrador, director o gerente general - Desenlace: Se reúnen los requisitos: Responde por lo no garantizado, con accesorios y sin multas - Desenlace: Falta alguno: No procede la responsabilidad solidaria por la fracción III ## Errores frecuentes - Dar por hecho que el administrador responde de cualquier adeudo de la empresa: la fracción III exige uno de los supuestos de la fracción X y sólo alcanza lo que no garantizan los bienes de la persona moral. - Aceptar que se le cobren las multas de la empresa: la responsabilidad solidaria comprende los accesorios, con excepción de las multas (CFF 26, último párrafo). - Defender sólo la responsabilidad y no el crédito: la jurisprudencia 2a./J. 139/2007 dice que al socio se le oye también sobre los hechos que dieron lugar al crédito. ## Fundamento ### [N1] Código Fiscal de la Federación, artículo 26, encabezado y fracción III, segundo párrafo > «Son responsables solidarios con los contribuyentes: [...] La persona o personas cualquiera que sea el nombre con que se les designe, que tengan conferida la dirección general, la gerencia general, o la administración única de las personas morales, serán responsables solidarios por las contribuciones causadas o no retenidas por dichas personas morales durante su gestión, así como por las que debieron pagarse o enterarse durante la misma, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la persona moral que dirigen, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), b), c), d), e), f), g), h) e i) de la fracción X de este artículo.» Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e ### [N2] Código Fiscal de la Federación, artículo 26, fracción X, proemio e incisos a) a i), primer enunciado > «X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la sociedad cuando tenía tal calidad, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, sin que la responsabilidad exceda de la participación que tenía en el capital social de la sociedad durante el período o a la fecha de que se trate, cuando dicha persona moral incurra en cualquiera de los siguientes supuestos: a) No solicite su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los términos del Reglamento de este Código, siempre que dicho cambio se efectúe después de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobación previstas en este Código y antes de que se haya notificado la resolución que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice después de que se le hubiera notificado un crédito fiscal y antes de que éste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya. d) Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio en los términos del Reglamento de este Código. e) No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el Registro Federal de Contribuyentes. f) Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que las leyes establezcan, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. g) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber emitido comprobantes que amparan operaciones inexistentes a que se refiere dicho artículo. h) Se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo de este Código, por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a $9,736,810.00. i) Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B Bis, noveno párrafo de este Código, por haberse ubicado en definitiva en el supuesto de presunción de haber transmitido indebidamente pérdidas fiscales a que se refiere dicho artículo.» Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e ### [N3] Código Fiscal de la Federación, artículo 26, último párrafo > «La responsabilidad solidaria comprenderá los accesorios, con excepción de las multas. Lo dispuesto en este párrafo no impide que los responsables solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios.» Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e ### [J1] Jurisprudencia 2a./J. 139/2007, Segunda Sala de la SCJN, registro 171595; se refiere al socio o accionista por la falta de aviso de cambio de domicilio, con el texto del artículo 26 de su época > «El socio o accionista se constituye en responsable solidario del crédito fiscal determinado a la sociedad contribuyente que incumplió con su obligación de dar aviso del cambio de domicilio en términos del Reglamento del Código Fiscal de la Federación, en tanto que esa determinación lo vincula directamente con la fijación del crédito fiscal y lo obliga a contribuir al pago con su patrimonio en la proporción con la que participó en el capital social en la época en que se actualizó el hecho que motivó el crédito; por tanto, debe otorgársele la garantía de audiencia para que pruebe y alegue lo que a su interés convenga, no sólo respecto de los hechos u omisiones que se consideraron para determinar su responsabilidad solidaria, sino también respecto de aquellos que dieron lugar a la determinación del crédito fiscal.» Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas, salvo la propia Suprema Corte (Ley de Amparo, art. 217, primer párrafo); la estableció una Sala de la Suprema Corte antes de la reforma del 14 de marzo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:171595 ### [J2] Jurisprudencia VIII.2o. J/45, Segundo Tribunal Colegiado del Octavo Circuito, registro 173683; integrada con revisiones fiscales de 2006 sobre la fracción X del artículo 26 (socios), con el texto de su época > «En este orden de ideas, para que se proceda a hacer efectiva la responsabilidad solidaria a cargo de los socios, en términos del artículo 26, fracción X, del citado código, que se limita a la parte no garantizada del adeudo con bienes de la empresa obligada principal, es necesario que previamente se haya seguido el procedimiento administrativo de ejecución en contra de dicha deudora, para posteriormente, por el monto no garantizado del crédito, poder afectar la esfera de derechos del socio de la empresa contribuyente.» Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas del Octavo Circuito, salvo la Suprema Corte, los plenos regionales y los tribunales colegiados de circuito (Ley de Amparo, art. 217, tercer párrafo) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:173683 ### [J3] PRODECON, Criterio Jurisdiccional 38/2023 (sentencia firme de la Sala Regional del Centro III del TFJA, vía sumaria, 2022) > «El Órgano Jurisdiccional llegó a la convicción de que, los supuestos de calificación de responsabilidad solidaria entre contribuyentes, previsto en el artículo 26, fracción III del CFF, son de naturaleza sustantiva, así como de aplicación estricta en términos del artículo 5° del CFF, ello por encontrarse directamente encaminado a la determinación del sujeto dentro de la relación jurídica contributiva del Estado. Por ende, si la autoridad demandada determinó desde 2017, créditos fiscales a una contribuyente deudora, la causación solidaria del tributo se actualizó en los términos y bajo los supuestos previstos en las disposiciones vigentes en el citado ejercicio.» Vigente · obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión PRODECON:1337 ## Preguntas relacionadas ### ¿Responde aunque ya no sea administrador? La fracción III se refiere a las contribuciones causadas o no retenidas durante su gestión y a las que debieron pagarse o enterarse durante ella; el texto no la condiciona a que siga en el cargo. Por lo posterior a su salida, la fracción III no lo alcanza. ### ¿Le pueden cobrar las multas que le impusieron a la empresa? No. La responsabilidad solidaria comprende los accesorios, con excepción de las multas; el responsable sí puede ser sancionado por sus actos u omisiones propios (CFF 26, último párrafo). ### ¿Primero tienen que cobrarle a la empresa? La fracción III limita la responsabilidad a la parte del interés fiscal que no alcanzan a garantizar los bienes de la persona moral. Para los socios, la jurisprudencia VIII.2o. J/45, obligatoria sólo en el Octavo Circuito, exige seguir antes el procedimiento administrativo de ejecución contra la empresa. ### ¿Puede defenderse también del crédito de la empresa? La jurisprudencia 2a./J. 139/2007, obligatoria para todas las autoridades jurisdiccionales salvo la propia Suprema Corte, dice que al socio responsable solidario se le oye tanto sobre su responsabilidad como sobre los hechos que dieron lugar al crédito. Se dictó para socios y con el texto del artículo 26 de su época. ### ¿Qué texto del artículo 26 se aplica a un crédito de años anteriores? El criterio 38/2023 de PRODECON, que orienta y no obliga, recoge una sentencia firme que anuló una responsabilidad del administrador único fundada en el texto vigente en 2022 (fracción III, segundo párrafo, y fracción X, inciso f), introducidos en 2020) para créditos determinados en 2017: el texto aplicable es el vigente al determinarse el crédito principal. La biblioteca de Cumplida trae el artículo 26 sólo desde 2024. ### ¿El contador que lleva la contabilidad responde igual? El artículo 26 no nombra al contador; responde sólo si encuadra en alguna fracción, por ejemplo si tiene la dirección general. Su caso: /respuestas/responsabilidad-del-contador. ## Con Cumplida Del acto de autoridad al medio de defensa: el cómputo del plazo, el análisis de fundamentación y motivación, los agravios con precedentes vigentes y el proyecto de escrito, con cada cita verificada. https://cumplida.com/para/defensa-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «Al administrador único le quieren cobrar el crédito de la empresa como responsable solidario, ¿cuándo procede?», cumplida.com/respuestas/responsabilidad-solidaria, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.