# ¿Cómo se calcula el pago provisional de RESICO persona moral y qué deducciones entran? Estrategia fiscal · https://cumplida.com/respuestas/resico-persona-moral ## La respuesta A más tardar el día 17 del mes siguiente se aplica el 30 % del artículo 9 a la utilidad acumulada desde enero: ingresos efectivamente cobrados menos deducciones pagadas, PTU pagada y pérdidas pendientes, acreditando los pagos anteriores (artículo 211 de la LISR). Entran devoluciones, compras, gastos, inversiones, intereses, cuotas patronales al IMSS y fondos de pensiones (artículo 208). Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Lo esencial | Concepto | Qué dice la ley | Efecto | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Quién tributa así | Personas morales residentes en México constituidas sólo por personas físicas, con ingresos del ejercicio anterior de hasta treinta y cinco millones de pesos, o que inicien operaciones y estimen no rebasarlos | No entran, entre otras, si un socio controla otra sociedad mercantil o es parte relacionada, ni si operan por fideicomiso o asociación en participación | LISR 206 [N1] | | Ingresos | Se acumulan cuando se perciben efectivamente | Lo facturado y no cobrado no entra al pago del mes | LISR 207 [N2] | | Deducciones | Devoluciones, compras, gastos, inversiones, intereses, cuotas patronales al IMSS y aportaciones a fondos de pensiones | Efectivamente erogadas, estrictamente indispensables y con las fracciones aplicables del artículo 27 | LISR 208 [N3]; LISR 210 [N5] | | Inversiones | Porcientos del artículo 209 si las inversiones del ejercicio no exceden de tres millones de pesos; si exceden, los del Título II | Se deducen en el ejercicio en que se inicia su uso o en el siguiente, aunque no se hayan pagado completas | LISR 209 [N4]; LISR 210 [N5] | | Pago provisional | Ingresos cobrados del ejercicio menos deducciones pagadas, PTU pagada y pérdidas pendientes, por la tasa del artículo 9 | Se acreditan los pagos provisionales anteriores y la retención del artículo 54 | LISR 211 [N6]; LISR 9 [N7] | | Plazo y declaración | A más tardar el día 17 del mes siguiente, en la declaración «ISR de confianza. Personas Morales» | Viene prellenada con los CFDI de ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos | LISR 211 [N6]; RMF 3.13.16 [N8] | | Anual | El impuesto del ejercicio se calcula conforme al artículo 9 | Se acreditan los pagos provisionales del año | LISR 9 [N7]; LISR 212 [N9] | | Salida | Si los ingresos acumulados del ejercicio exceden el límite o deja de cumplir los requisitos, Título II desde el ejercicio siguiente | Aviso a más tardar el 31 de enero del ejercicio siguiente | LISR 206 [N1]; LISR 214 [N10]; RMF 3.13.28 [N11] | La tasa del artículo 9 es del 30 %. El artículo 206 de la LISR escribe el límite de ingresos como «35 millones de pesos» y el 209, el de inversiones como «tres millones de pesos». ## Paso a paso 1. Verificar que todos los socios sean personas físicas y que ninguno caiga en las exclusiones del artículo 206. 2. Sumar los ingresos efectivamente cobrados desde el 1 de enero hasta el último día del mes, con los CFDI de pago de las ventas a crédito. 3. Restar las deducciones efectivamente pagadas en el mismo periodo, con su CFDI, la PTU pagada y las pérdidas pendientes. 4. Aplicar la tasa del artículo 9 y acreditar los pagos provisionales anteriores y la retención del artículo 54. 5. Revisar la declaración prellenada contra los CFDI cobrados y pagados, y presentarla a más tardar el día 17 del mes siguiente. 6. Vigilar mes a mes el acumulado de ingresos contra el límite del artículo 206. ## El pago provisional del artículo 211 - Ingresos cobrados: Del 1 de enero al último día del mes - Mismo periodo - Menos deducciones pagadas: Más la PTU pagada y las pérdidas pendientes - Resultado acumulado - Utilidad fiscal del periodo: Por la tasa del artículo 9 - A más tardar el día 17 del mes siguiente - Pago provisional: Menos pagos anteriores y retenciones - Desenlace: Ingresos dentro del límite: Sigue en el Capítulo XII del Título VII - Desenlace: Ingresos sobre el límite: Título II desde el ejercicio siguiente ## Errores frecuentes - Acumular lo facturado y no cobrado: en este régimen se acumula lo efectivamente percibido. - Deducir inversiones con los porcientos del artículo 209 cuando las inversiones del ejercicio exceden de tres millones de pesos. - Deducir un gasto con un CFDI obtenido después del día en que debe presentarse la declaración del pago provisional, o con fecha de expedición de otro periodo de pago. ## Fundamento ### [N1] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 206, primer, segundo y tercer párrafos, y fracciones I, primer párrafo, y II > «Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, las personas morales residentes en México únicamente constituidas por personas físicas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de la cantidad de 35 millones de pesos o las personas morales residentes en México únicamente constituidas por personas físicas que inicien operaciones y que estimen que sus ingresos totales no excederán de la cantidad referida. Cuando los ingresos obtenidos por el contribuyente en el periodo transcurrido desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de que se trate, excedan de la cantidad señalada en el primer párrafo de este artículo, el contribuyente dejará de aplicar lo dispuesto en este Capítulo y tributará en los términos del Título II de esta Ley, a partir del ejercicio siguiente a aquél en que se excedió el monto citado. No tributarán conforme a este Capítulo: I. Las personas morales cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley. Para efectos del párrafo anterior, se entenderá por control, cuando una de las partes tenga sobre la otra el control efectivo o el de su administración, a grado tal que pueda decidir el momento de reparto o distribución de los ingresos, utilidades o dividendos de ellas, ya sea directamente o por interpósita persona. II. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx05g00yqtzne5b8fbl2b ### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 207, primer y segundo párrafos > «Para efectos de este Capítulo, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx0wq00yutznepuwbssd1 ### [N3] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 208 > «Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo podrán efectuar las deducciones siguientes: I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan, siempre que se hubiese acumulado el ingreso correspondiente. II. Las adquisiciones de mercancías, así como de materias primas. III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones. IV. Las inversiones. V. Los intereses pagados derivados de la actividad, sin ajuste alguno, así como los que se generen por capitales tomados en préstamo siempre y cuando dichos capitales hayan sido invertidos en los fines de las actividades de la persona moral y se obtenga el comprobante fiscal correspondiente. VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social. VII. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley. El monto de la deducción a que se refiere esta fracción estará a lo dispuesto en el artículo 25, fracción X de esta Ley. Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo considerarán los gastos e inversiones no deducibles, en los términos del artículo 28 de esta Ley.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx1is00yxtzne16a1srit ### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 209, primer y último párrafos > «Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo determinarán la deducción por inversiones conforme a lo dispuesto en la Sección II, del Capítulo II del Título II de esta Ley, aplicando los porcientos máximos autorizados en este artículo en lugar de los señalados en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley, siempre que el monto total de las inversiones en el ejercicio no hubiera excedido de tres millones de pesos. Cuando el monto de las inversiones en el ejercicio exceda de la cantidad señalada, se deberán aplicar los porcientos máximos establecidos en la Sección II, del Capítulo II, del Título II de esta Ley. [...] Los porcientos de deducción se aplicarán sobre el monto original de la inversión, aun cuando ésta no se haya pagado en su totalidad en el ejercicio en que proceda su deducción.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx2ea00z2tzneryiodcdm ### [N5] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 210, fracciones I, primer y tercer párrafos, II y VIII, y último párrafo > «Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. [...] Cuando los pagos a que se refiere el párrafo anterior se efectúen con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que éste se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el comprobante fiscal que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses. Tratándose de inversiones, éstas deberán deducirse en el ejercicio en el que se inicie su utilización o en el ejercicio siguiente, aun cuando en dicho ejercicio no se haya erogado en su totalidad el monto original de la inversión. II. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto en los términos de este Capítulo. III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los términos de la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley. IV. Que se resten una sola vez. V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las reservas matemáticas. VI. Cuando el pago se realice a plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda, excepto tratándose de las deducciones a que se refiere el artículo 209 de esta Ley. VII. Que tratándose de las inversiones no se le dé efectos fiscales a su revaluación. VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose únicamente de los comprobantes fiscales a que se refiere el primer párrafo de la fracción III del artículo 27 de esta Ley, éstos se obtengan a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración de pago provisional y la fecha de expedición de dicho comprobante fiscal deberá corresponder a dicho periodo de pago. Para los efectos de este artículo, se estará a lo dispuesto en las fracciones aplicables del artículo 27 de esta Ley.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx3d500z7tzne7834femf ### [N6] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 211 > «Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos efectivamente percibidos a que se refieren el artículo 207 de esta Ley, obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas efectivamente erogadas a que se refiere el artículo 208 de esta Ley, correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagadas en el ejercicio [...] y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido. Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el artículo 9 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se determine conforme a lo señalado en este artículo, pudiendo acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio efectuados con anterioridad. También podrá acreditarse contra dichos pagos provisionales la retención que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo, en los términos del artículo 54 de esta Ley.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx41y00zctznecnekqx8g ### [N7] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, primer y tercer párrafos > «Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. [...] El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9 ### [N8] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.16, primer a cuarto párrafos > «las personas morales del Régimen Simplificado de Confianza, deberán presentar los pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a través de la presentación de la declaración "ISR de confianza. Personas Morales", a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a lo establecido en la regla 2.8.3.1. Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso, egreso y pago emitidos y recibidos por las personas morales en el periodo de pago. Asimismo, se precargará la información correspondiente a los pagos provisionales efectuados con anterioridad y con información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior. En caso de que el contribuyente requiera modificar la información prellenada, obtenida de los pagos provisionales o de la declaración anual, deberá presentar las declaraciones complementarias correspondientes.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo19a0e79tznewsq34ykz ### [N9] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 212, primer y segundo párrafos y último párrafo > «Los contribuyentes a que se refiere este Capítulo deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9 de esta Ley. Contra el impuesto anual podrán efectuar los siguientes acreditamientos: I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de calendario. II. El impuesto acreditable en términos de los artículos 5 y 10 de esta ley. [...] Cuando las personas morales que tributen en los términos de este Capítulo distribuyan a sus socios, accionistas o integrantes dividendos o utilidades, estarán a lo dispuesto en el artículo 140 de esta Ley.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx4tc00zjtznet7s9z90e ### [N10] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 214, primer a tercer párrafos y quinto párrafo > «Los contribuyentes que no cumplan los requisitos para continuar tributando en términos de este Capítulo, deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Título II de esta Ley, a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que esto suceda. Para los efectos del párrafo anterior, respecto de los pagos provisionales que se deban efectuar en términos del artículo 14 de esta Ley, correspondientes al primer ejercicio inmediato siguiente a aquél en que se dejó de tributar en términos de este Capítulo, se deberá considerar como coeficiente de utilidad el que corresponda a la actividad preponderante de los contribuyentes conforme al artículo 58 del Código Fiscal de la Federación. Los contribuyentes a que se refiere este artículo deberán presentar a más tardar el día 31 de enero del ejercicio inmediato siguiente a aquél en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, un aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones [...] Los contribuyentes a que se refiere este artículo no deberán efectuar la acumulación de los ingresos que hubieran percibido hasta antes de la fecha en que dejen de aplicar lo dispuesto en este Capítulo, siempre que los mismos hubieran sido acumulados de conformidad con el artículo 207 de esta Ley. En caso de que los contribuyentes hubieran efectuado las deducciones en los términos de este Capítulo, no podrán volver a efectuarlas.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx66p00zutzne1ify4rze ### [N11] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.13.28 > «Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes personas morales que no cumplan con los requisitos para continuar tributando en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, conforme a lo señalado en la ficha de trámite 28/CFF "Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones", contenida en el Anexo 2.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufoo8co0e8xtzneitu4sjw4 ## Preguntas relacionadas ### ¿Cómo se hace el pago provisional del RESICO de personas morales? Con los ingresos cobrados y las deducciones pagadas acumulados desde enero, menos la PTU pagada y las pérdidas pendientes, por la tasa del artículo 9, menos los pagos anteriores (LISR 211). Se presenta en la declaración «ISR de confianza. Personas Morales» (regla 3.13.16). ### ¿Qué deducciones entran en el RESICO de personas morales? Las siete del artículo 208: devoluciones, descuentos y bonificaciones; compras de mercancías y materias primas; gastos; inversiones; intereses; cuotas patronales al IMSS, y aportaciones a fondos de pensiones. Lo no deducible del artículo 28 tampoco se deduce aquí. ### ¿Puede tributar en este régimen una sociedad con un socio persona moral? No. El artículo 206 lo limita a personas morales constituidas únicamente por personas físicas, y excluye además a las que tengan socios con control de otra sociedad mercantil o sean partes relacionadas. ### ¿Qué pasa si los ingresos del año rebasan el límite? Desde el ejercicio siguiente tributa en el Título II, con el coeficiente de utilidad de su actividad preponderante (CFF 58) en los pagos provisionales de ese primer ejercicio y aviso a más tardar el 31 de enero (LISR 206 y 214; regla 3.13.28). Lo mismo ocurre si deja de cumplir otro requisito del régimen. Lo ya acumulado no se vuelve a acumular ni lo deducido se vuelve a deducir. ### ¿Las ventas a crédito se acumulan al facturar? No: se acumulan cuando se cobran efectivamente (LISR 207). El cobro se documenta con el CFDI con complemento de pago. ### ¿Cómo se pagan los dividendos en este régimen? El artículo 212 remite al artículo 140 de la LISR para los dividendos o utilidades que se distribuyan a los socios. ## Con Cumplida Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago. https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «¿Cómo se calcula el pago provisional de RESICO persona moral y qué deducciones entran?», cumplida.com/respuestas/resico-persona-moral, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.