# ¿Cómo amortizo pérdidas fiscales y cuándo se pierde el derecho? Estrategia fiscal · https://cumplida.com/respuestas/perdidas-fiscales ## La respuesta La pérdida fiscal se disminuye de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes, actualizada como ordenan los artículos 57 y 109 de la LISR. Si en un ejercicio pudo disminuirse y no se hizo, se pierde el derecho hasta por esa cantidad. El derecho es personal y no se transmite por fusión. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## La pérdida fiscal en la persona moral y en la persona física empresarial | Punto | Persona moral (LISR 57 y 58) | Persona física con actividades empresariales y profesionales (LISR 109) | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Cómo se obtiene | Deducciones autorizadas mayores que los ingresos acumulables del ejercicio, más la PTU pagada en el ejercicio | Ingresos de la Sección menores que sus deducciones autorizadas, más la PTU pagada en el ejercicio | LISR 57 [N1]; LISR 109 [N3] | | Plazo para disminuirla | De la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla | De la utilidad fiscal de la Sección de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla | LISR 57 [N1]; LISR 109 [N3] | | Primera actualización | Desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió hasta el último mes de ese ejercicio | Mismo periodo | LISR 57 [N1]; LISR 109 [N3]; LISR 6, fr. II [N9]; Criterio 27/ISR/N [N10] | | Actualización al aplicarla | Desde el mes en que se actualizó por última vez hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica | Mismo periodo | LISR 57 [N1]; LISR 109 [N3]; LISR 6, fr. II [N9] | | Pérdida del derecho | Si no se disminuye pudiendo hacerlo, se pierde en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en que pudo efectuarse | Misma regla | LISR 57 [N1]; LISR 109 [N3]; Criterio 28/ISR/N [N7] | | Transmisión | Personal; no se transmite ni por fusión; en la escisión se divide entre las sociedades que se dediquen al mismo giro | Personal; no se transmite entre vivos ni con el negocio; en actividades empresariales, sólo por causa de muerte, a herederos o legatarios que las continúen | LISR 57 [N1]; LISR 109 [N3] | | Contra qué se disminuye | La utilidad fiscal del ejercicio, para llegar al resultado fiscal | Sólo la utilidad fiscal de las propias actividades de la Sección | LISR 9, fr. II [N2]; LISR 109 [N3] | | Pagos provisionales | Se disminuye de la utilidad fiscal del pago provisional | Se resta en el pago provisional la pérdida de ejercicios anteriores no disminuida | LISR 14, fr. II, inc. c) [N4]; LISR 106 [N5] | | Cambio de socios con el control | Sólo contra utilidades de los mismos giros, si los ingresos de los tres últimos ejercicios fueron menores al monto actualizado de las pérdidas; el artículo define el cambio de control por actos dentro de tres años contados desde la fusión | El artículo 109 leído no prevé esta limitación | LISR 58 [N6]; LISR 109 [N3] | No se da un ejemplo numérico: la actualización depende de los índices de cada caso. El factor es el del artículo 6, fracción II, de la LISR (criterio 27/ISR/N), calculado hasta el diezmilésimo (CFF 17-A). ## Paso a paso 1. Determinar la pérdida del ejercicio y sumarle la PTU pagada en ese ejercicio (LISR 57 o 109). 2. Actualizarla desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió hasta el último mes de ese ejercicio, con el factor del artículo 6, fracción II, de la LISR (criterio 27/ISR/N). 3. Al aplicarla, actualizar el saldo pendiente hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en que se disminuye. 4. Disminuirla en cada ejercicio con utilidad fiscal, hasta agotarla o hasta el décimo ejercicio siguiente. 5. En la persona moral, antes de aplicarla tras un cambio de socios o accionistas con el control, revisar el supuesto y las excepciones del artículo 58. 6. Llevar el control por ejercicio de origen y, cuando aplique el artículo 58, por giro. ## De la pérdida a su disminución - Ejercicio con pérdida fiscal: Deducciones mayores que los ingresos, más la PTU pagada - Al cierre del ejercicio - Primera actualización: Del primer mes de la segunda mitad al último mes del ejercicio - Dentro de los diez ejercicios siguientes - Ejercicio con utilidad fiscal: Actualización hasta el último mes de la primera mitad - Desenlace: Se disminuye: Hasta agotarla o hasta el décimo ejercicio - Desenlace: No se disminuye pudiendo hacerlo: Se pierde el derecho hasta por esa cantidad ## Errores frecuentes - Reservar la pérdida para un ejercicio posterior teniendo utilidad fiscal: el tercer párrafo del artículo 57 hace perder el derecho hasta por la cantidad en que pudo disminuirse. - Disminuir la pérdida de la actividad empresarial de una persona física contra ingresos de otro capítulo: el artículo 109 la limita a la utilidad fiscal de las actividades de su Sección. - Suponer que la fusionante aprovecha las pérdidas de la fusionada: el derecho no se transmite por fusión (LISR 57) y la fusionante disminuye la suya sólo contra los mismos giros (LISR 58). ## Fundamento ### [N1] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 57, párrafos primero a cuarto, sexto y séptimo > «La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos. El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla. Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo haberlo hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado. Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará. [...] El derecho a disminuir las pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufra y no podrá ser transmitido a otra persona ni como consecuencia de fusión. En el caso de escisión de sociedades, las pérdidas fiscales pendientes de disminuirse de utilidades fiscales, se deberán dividir entre las sociedades escindentes y las escindidas que se dediquen al mismo giro, debiendo acreditar el mismo en el ejercicio de facultades de comprobación.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmt40p009ttznea3lwk169 ### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, segundo párrafo, fracción II, y cuarto párrafo > «El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: [...] II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. [...] Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9 ### [N3] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 109, segundo párrafo y fracciones I y II > «La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionará la participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio a que se refiere el párrafo anterior. En este caso se estará a lo siguiente: I. La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los términos de esta Sección, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla. Para los efectos de esta fracción, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio. La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará. [...] Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la pérdida fiscal ocurrida en ejercicios anteriores, pudiéndolo haber hecho conforme a este artículo, perderá el derecho a hacerlo posteriormente hasta por la cantidad en que pudo haberlo efectuado. II. El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podrá ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenación del negocio. En el caso de realizarse actividades empresariales, sólo por causa de muerte podrá transmitirse el derecho a los herederos o legatarios, que continúen realizando las actividades empresariales de las que derivó la pérdida. Las pérdidas fiscales que obtengan los contribuyentes por la realización de las actividades a que se refiere esta Sección, sólo podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal derivada de las propias actividades a que se refiere la misma.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmukds00iktzne0dxzdukq ### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, fracción II, primer párrafo e inciso c) > «II. La utilidad fiscal para el pago provisional se determinará multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago y, en su caso, se disminuirán los siguientes conceptos: [...] c) La pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha pérdida de la utilidad fiscal del ejercicio.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw ### [N5] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 106, primer párrafo > «El pago provisional se determinará restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Sección obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Sección correspondientes al mismo periodo y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuhz200i6tzne9ghgx14h ### [N6] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 58, párrafos primero, segundo, tercero (encabezado y fracción I) y quinto > «En los casos de fusión, la sociedad fusionante sólo podrá disminuir su pérdida fiscal pendiente de disminuir al momento de la fusión, con cargo a la utilidad fiscal correspondiente a la explotación de los mismos giros en los que se produjo la pérdida. Cuando cambien los socios o accionistas que posean el control de una sociedad que tenga pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir y la suma de sus ingresos en los tres últimos ejercicios hayan sido menores al monto actualizado de esas pérdidas al término del último ejercicio antes del cambio de socios o accionistas, dicha sociedad únicamente podrá disminuir las pérdidas contra las utilidades fiscales correspondientes a la explotación de los mismos giros en los que se produjeron las pérdidas. Para estos efectos, se considerarán los ingresos mostrados en los estados financieros correspondientes al periodo señalado, aprobados por la asamblea de accionistas. Para los efectos del párrafo anterior, se considera que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad, cuando en uno o más actos realizados dentro de un periodo de tres años, contados a partir de que se lleve a cabo la fusión: I. Cambien los tenedores, directa o indirectamente, de más del cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales con derecho a voto de la sociedad de que se trate. [...] Lo dispuesto en los párrafos tercero y cuarto de este artículo, no aplica en los casos en que el cambio de socios o accionistas se presente como consecuencia de herencia, donación o con motivo de una reestructura corporativa, fusión o escisión de sociedades que no se consideren enajenación en los términos del Código Fiscal de la Federación, siempre que en el caso de la reestructura, fusión o escisión los socios o accionistas directos o indirectos que mantenían el control previo a dichos actos, lo mantengan con posteridad a los mismos.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmt4rl009wtznejksll36z ### [N7] Anexo 7 de la RMF para 2026, criterio normativo 28/ISR/N > «Por lo tanto, si a través de declaración normal, declaración de corrección por dictamen y declaración de corrección, en los casos en los que la autoridad fiscal haya ejercido sus facultades de comprobación, el contribuyente incrementa la utilidad fiscal declarada o convierte la pérdida fiscal declarada en utilidad fiscal, se considera que no se pierde el derecho a disminuir una cantidad igual a la utilidad fiscal incrementada, o a disminuir adicionalmente, una cantidad igual a la pérdida convertida en utilidad fiscal, ya que la amortización correspondiente no pudo haberse hecho de conformidad con el mismo artículo 57 de la Ley del ISR.» Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpk3770mmgtznehr9rzemz ### [N8] Código Fiscal de la Federación, artículo 17-A, último párrafo > «Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones aritméticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el diezmilésimo.» Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzonr01c3tzneo368ewd2 ### [N9] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 6, fracción II > «II. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo, se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmrx4g002btznev6b1gz32 ### [N10] Anexo 7 de la RMF para 2026, criterio normativo 27/ISR/N > «Por tanto, en términos del artículo 6, fracción II de la Ley del ISR, el factor para actualizar la pérdida fiscal referida en el citado artículo 57 de la Ley del ISR, se obtendrá dividiendo el INPC del mes de diciembre del ejercicio en que ocurrió la pérdida, entre el correspondiente al mes de julio del mismo ejercicio.» Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpk2nq0mmctznenjp7trtr ### [N11] Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B Bis, párrafos primero y segundo (encabezado) y párrafo de los efectos de la publicación > «La autoridad fiscal podrá presumir que se efectuó la transmisión indebida del derecho a disminuir pérdidas fiscales, cuando del análisis de la información con que cuenta en sus bases de datos, identifique que el contribuyente que cuente con ese derecho fue parte de una reestructuración, escisión o fusión de sociedades, o bien, de un cambio de accionistas y, como consecuencia de ello, dicho contribuyente deje de formar parte del grupo al que perteneció. La presunción señalada en el párrafo anterior podrá llevarse a cabo por la autoridad, siempre que advierta que el contribuyente que obtuvo o declaró pérdidas fiscales, haya actualizado cualquiera de los siguientes supuestos: [...] La autoridad publicará en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria y en el Diario Oficial de la Federación, un listado de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y que por tanto, se encuentran definitivamente en la situación a que se refiere el primer párrafo de este artículo. En ningún caso se publicará este listado antes de los treinta días posteriores a la notificación de la resolución a que se refiere este artículo. La publicación a que se refiere el párrafo anterior, tiene como efecto confirmar la transmisión indebida de las pérdidas fiscales obtenidas por el contribuyente que las generó, así como la improcedencia de su disminución por el contribuyente que corresponda.» Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn35d401rttznehiaofpnk ## Preguntas relacionadas ### ¿Cómo se actualizan las pérdidas fiscales para amortizarlas? En dos tramos: del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrió al último mes de ese ejercicio, y del mes de la última actualización al último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (LISR 57 y 109). El factor es el del artículo 6, fracción II, de la LISR; para el primer tramo, el criterio 27/ISR/N divide el INPC de diciembre entre el de julio de ese ejercicio. ### ¿Cuándo se pierde el derecho a disminuir pérdidas fiscales? Cuando en un ejercicio no se disminuye pudiendo hacerlo, hasta por la cantidad en que pudo efectuarse; además, el artículo 57 sólo permite disminuirla de la utilidad de los diez ejercicios siguientes. Según el criterio 28/ISR/N, si una corrección incrementa la utilidad o convierte la pérdida en utilidad, no se pierde el derecho por esa cantidad. ### ¿Qué pasa con las pérdidas si cambian los socios que tienen el control? Si los ingresos de los tres últimos ejercicios fueron menores al monto actualizado de las pérdidas, la sociedad sólo puede disminuirlas contra utilidades de los mismos giros (LISR 58). El artículo define el cambio de control por actos dentro de tres años contados desde la fusión, y lo excluye cuando deriva de herencia, donación o ciertas reestructuras, fusiones o escisiones en que se mantiene el control. ### ¿La autoridad puede cuestionar las pérdidas tras una reestructura o un cambio de accionistas? El artículo 69-B Bis del CFF le permite presumir la transmisión indebida del derecho cuando el contribuyente fue parte de una reestructuración, escisión, fusión o cambio de accionistas y, por ello, dejó su grupo, siempre que se actualice alguno de los supuestos de sus fracciones. La publicación del listado confirma la improcedencia de la disminución; cada caso depende de sus hechos. ### ¿Las pérdidas se disminuyen también en los pagos provisionales? Sí. La persona moral las disminuye de la utilidad fiscal del pago provisional (LISR 14, fracción II, inciso c), y la persona física empresarial las resta en su pago provisional cuando no se hubieran disminuido (LISR 106). ### ¿Las pérdidas fiscales se restan para calcular la PTU? No. Para la renta gravable de la participación de los trabajadores no se disminuyen las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores (LISR 9, cuarto párrafo). ### ¿La pérdida de una persona física se transmite a sus herederos? Sólo por causa de muerte y a los herederos o legatarios que continúen las actividades empresariales de las que derivó la pérdida; no se transmite por acto entre vivos ni con la enajenación del negocio (LISR 109, fracción II). ## Con Cumplida Carlos da las piezas que la ley permite, con su cita y su fecha, para las planeaciones del despacho, y las revisa antes de la firma; no entrega la planeación completa ni comercializa esquemas. https://cumplida.com/para/estrategia-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «¿Cómo amortizo pérdidas fiscales y cuándo se pierde el derecho?», cumplida.com/respuestas/perdidas-fiscales, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.