# Negaron una devolución de IVA por falta de materialidad de proveedores, ¿qué procede? Defensa fiscal · https://cumplida.com/respuestas/negativa-de-devolucion ## La respuesta La negativa debe fundarse y motivarse (artículo 22 del CFF) y se impugna con recurso de revocación (CFF 117) o juicio de nulidad, dentro de los treinta días siguientes a que surte efectos su notificación. La autoridad puede negar si no se comprobó que las operaciones existieron; la defensa es acreditar su materialidad. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Las vías y lo que ya resolvieron los tribunales | Punto | Regla | Plazo o alcance | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Recurso de revocación | Procede contra la resolución que niega la devolución; es optativo antes del juicio | 30 días desde que surte efectos la notificación, por buzón tributario | CFF 117, fr. I, b) [N2]; CFF 120 [N3]; CFF 121 [N4] | | Juicio de nulidad en la vía ordinaria | Contra la negativa o contra la resolución del recurso | 30 días desde que surte efectos la notificación | LFPCA 13 [N5] | | Juicio de nulidad en la vía sumaria | Respuestas a solicitudes de devolución cuyo importe no exceda de 30 veces la UMA anual | 30 días; procede desde el 10 de junio de 2026 | LFPCA 58-2 [N6] | | Devolución parcial | La parte no devuelta se considera negada; la negativa se funda y se motiva | Salvo errores aritméticos o de forma | CFF 22, 8.º párr. [N1] | | Revisión para verificar la devolución | Sólo verifica la procedencia; no determina un crédito fiscal | 90 días, o 180 con información de terceros | CFF 22-D [N7]; CFF 22-D, fr. V [N10] | | Información insuficiente tras el primer requerimiento | La autoridad debe hacer un segundo requerimiento o ejercer sus facultades antes de resolver | Obliga a las Salas del TFJA | VIII-J-SS-168 [J1] | | Incumplimientos del proveedor | Por sí solos no generan una presunción válida de inexistencia de las operaciones | Criterio del Pleno del Decimosexto Circuito | PC.XVI.A. J/20 A (10a.) [J2] | Que la operación exista es requisito del comprobante (CFF 29-A, fracción IX) y del acreditamiento (LIVA 5o.); la negativa por materialidad se combate con la prueba de que cada operación observada existió. ## Paso a paso 1. Leer la resolución: qué parte se negó, por qué motivo y con qué hechos y pruebas la autoridad lo sostiene. 2. Revisar si hubo segundo requerimiento o facultades de comprobación antes de negar por información insuficiente. 3. Reunir por operación observada el contrato, el CFDI, el pago, los entregables y el registro contable con su documentación. 4. Contar treinta días desde que surte efectos la notificación y elegir la vía: recurso, juicio ordinario o sumario según la cuantía. 5. Ofrecer las pruebas que relacionen cada registro con su documentación y con la prestación del servicio o la entrega del bien. ## De la solicitud al medio de defensa - Solicitud de devolución: Requerimientos o revisión para verificarla - Hasta 40 días, sin contar las suspensiones - Resolución que niega por materialidad: Fundada y motivada - Día hábil siguiente - Surte efectos la notificación: Corren 30 días - Desenlace: Recurso de revocación: Ante el SAT, por buzón tributario - Desenlace: Juicio de nulidad: Ordinario o sumario, según la cuantía ## Errores frecuentes - Defender sólo que el proveedor está al corriente: en la devolución la autoridad puede comprobar si las operaciones existieron (VIII-J-2aS-78). - Ofrecer sólo facturas y contratos: si en la revisión no se pudo comprobar la existencia de las operaciones, la autoridad puede tenerlos por ineficaces (VIII-J-2aS-78). - Dejar pasar los treinta días: la negativa es una resolución definitiva y el plazo corre desde que surte efectos su notificación. ## Fundamento ### [N1] Código Fiscal de la Federación, artículo 22, octavo párrafo > «Las autoridades fiscales podrán devolver una cantidad menor a la solicitada por los contribuyentes con motivo de la revisión efectuada a la documentación aportada. En este caso, la solicitud se considerará negada por la parte que no sea devuelta, salvo que se trate de errores aritméticos o de forma. [...] Para tales efectos, las autoridades fiscales deberán fundar y motivar las causas que sustentan la negativa parcial o total de la devolución respectiva.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn06d301eotznevbxoe746 ### [N2] Código Fiscal de la Federación, artículo 117, fracción I, inciso b) > «El recurso de revocación procederá contra: I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: [...] b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5v6y024vtzneuz9v4sgd ### [N3] Código Fiscal de la Federación, artículo 120, primer párrafo > «La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.» Vigente desde 1 de enero de 1983 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5wq70259tznen60j9q2x ### [N4] Código Fiscal de la Federación, artículo 121, primer párrafo > «El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquél en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn5x6e025ctzne3ipw5pqz ### [N5] Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 13, tercer párrafo, fracción I, inciso a) > «La demanda deberá presentarse dentro de los plazos que a continuación se indican: I. De treinta días siguientes a aquél en el que se dé alguno de los supuestos siguientes: a) Que haya surtido efectos la notificación de la resolución impugnada, lo que se determinará conforme a la ley aplicable a ésta» Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1ggzsx03iei2lzlsseu120 ### [N6] Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, artículo 58-2, primer párrafo y fracción VI > «Cuando se impugnen resoluciones definitivas cuyo importe no exceda de treinta veces la Unidad de Medida y Actualización vigente elevada al año al momento de su emisión, procederá el juicio en la vía Sumaria siempre que se trate de alguna de las resoluciones definitivas siguientes: [...] VI. Las que emitan las autoridades fiscales federales en respuesta a las solicitudes de devolución de contribuciones derivadas de saldos a favor o de pagos de lo indebido.» Vigente desde 10 de junio de 2026 · DOF 9 de junio de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmv1gh0sy03p9i2lz2wipfcjz ### [N7] Código Fiscal de la Federación, artículo 22-D, fracciones I y II > «I. El ejercicio de las facultades de comprobación deberá concluir en un plazo máximo de noventa días contados a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades. En el caso en el que la autoridad, para verificar la procedencia de la devolución, deba requerir información a terceros relacionados con el contribuyente, así como en el de los contribuyentes a que se refiere el apartado B del artículo 46-A de este Código, el plazo para concluir el ejercicio de facultades de comprobación será de ciento ochenta días contados a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades. Estos plazos se suspenderán en los mismos supuestos establecidos en el artículo 46-A de este Código. II. La facultad de comprobación a que se refiere este precepto se ejercerá únicamente para verificar la procedencia del saldo a favor solicitado o pago de lo indebido, sin que la autoridad pueda determinar un crédito fiscal exigible a cargo de los contribuyentes con base en el ejercicio de la facultad a que se refiere esta fracción.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn09hy01f6tzneu7obgnzf ### [N8] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracciones I y III > «Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos: I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. [...] II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley. [...] III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc ### [N9] Código Fiscal de la Federación, artículo 29-A, fracción IX y párrafo de las cantidades no deducibles ni acreditables > «IX. Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales. Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción, se consideran falsos para efectos de este Código. [...] Las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código [...] no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0j6n01h3tzne34t19n3v ### [N10] Código Fiscal de la Federación, artículo 22-D, fracción V > «En caso de que las autoridades fiscales no concluyan el ejercicio de las facultades de comprobación a que se refiere el presente artículo en los plazos establecidos en la fracción I, quedarán sin efecto las actuaciones que se hayan practicado, debiendo pronunciarse sobre la solicitud de devolución con la documentación que cuente.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn09hy01f6tzneu7obgnzf ### [J1] Jurisprudencia VIII-J-SS-168, Pleno de la Sala Superior del TFJA > «en el supuesto que en un trámite de solicitud de devolución de saldo a favor, la autoridad considere que el contribuyente no acreditó la materialidad de las operaciones respecto de las cuales peticiona la aludida devolución, al ser insuficiente la información que le fue proporcionada derivada del primer requerimiento que le efectuó, esta se encuentra obligada a realizar un segundo requerimiento, o en su caso a ejercer sus facultades de comprobación, a efecto de contar con todos aquellos elementos que le permitan resolver sobre la procedencia o no de la devolución solicitada.» Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:45973 ### [J2] Jurisprudencia PC.XVI.A. J/20 A (10a.), Pleno en Materia Administrativa del Decimosexto Circuito > «pero no deben consistir en circunstancias relativas a las inconsistencias o a los incumplimientos de obligaciones tributarias por parte de terceros, al tratarse de aspectos no atribuibles al contribuyente solicitante [...]; por ende, las inconsistencias de ese tipo, consideradas aisladamente, son insuficientes para generar una presunción válida sobre la inexistencia de las operaciones referidas.» Vigente · obliga no se afirma: el artículo 217 vigente de la Ley de Amparo nombra la jurisprudencia de la Suprema Corte, de los plenos regionales y de los tribunales colegiados de circuito, no la de los plenos de circuito (su texto de 2013 a 2021 la hacía obligatoria dentro del circuito); se cita como criterio del Pleno del Decimosexto Circuito · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2015100 ### [J3] Jurisprudencia VIII-J-2aS-78, Segunda Sección de la Sala Superior del TFJA > «si la autoridad fiscal en ejercicio de sus facultades de comprobación determina que no se pudo comprobar la existencia de las operaciones que el contribuyente aduce son amparadas con la documentación en la cual sustenta su derecho a obtener la devolución solicitada, resulta correcto que la autoridad fiscal concluya en consecuencia que la exhibición y aportación de dichos documentos es ineficaz para demostrar la existencia material de esas operaciones.» Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:44856 ## Preguntas relacionadas ### ¿La revisión para verificar la devolución puede terminar en un crédito fiscal? No: esa facultad se ejerce sólo para verificar la procedencia del saldo a favor o del pago de lo indebido, sin determinar un crédito fiscal exigible con base en ella (CFF 22-D, fracción II). ### ¿Qué pasa si la revisión de la devolución no concluye en plazo? Quedan sin efecto las actuaciones practicadas y la autoridad debe pronunciarse sobre la solicitud con la documentación con que cuente (CFF 22-D, fracción V). ### ¿Debe la autoridad hacer un segundo requerimiento antes de negar por falta de materialidad? Según la jurisprudencia VIII-J-SS-168, que obliga a las Salas del TFJA, si la información del primer requerimiento resultó insuficiente, la autoridad debe hacer un segundo requerimiento o ejercer sus facultades de comprobación antes de resolver. ### ¿Cabe la vía sumaria contra la negativa de devolución? Sí, desde el 10 de junio de 2026, cuando el importe no excede de treinta veces la UMA vigente elevada al año al momento de su emisión (LFPCA 58-2, fracción VI). ### ¿Basta que el proveedor no cumpla sus obligaciones para negar la devolución? La jurisprudencia PC.XVI.A. J/20 A (10a.), del Pleno en Materia Administrativa del Decimosexto Circuito, sostiene que esas inconsistencias, consideradas aisladamente, no generan una presunción válida de inexistencia; la autoridad puede apoyarse en otros hechos para demostrarla. ## Con Cumplida Del acto de autoridad al medio de defensa: se cuenta el plazo, se analiza la fundamentación y la motivación y se preparan los agravios con precedentes vigentes, con cada cita verificada. https://cumplida.com/para/defensa-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «Negaron una devolución de IVA por falta de materialidad de proveedores, ¿qué procede?», cumplida.com/respuestas/negativa-de-devolucion, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.