# ¿Qué ingresos de una persona física se informan en la anual aunque estén exentos, como préstamos, donativos o herencias?

CFDI y conciliación · https://cumplida.com/respuestas/ingresos-que-se-informan

## La respuesta

Los préstamos, donativos y premios que, solos o en conjunto, excedan de $600,000.00 en el ejercicio (LISR 90). Con ingresos totales superiores a $500,000.00, también los viáticos, la venta de casa habitación y las herencias o legados exentos (artículo 150); sin declararlos, estando obligado, pierden la exención (artículo 93). Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026.

## Qué se informa, cuándo y qué pasa si no

| Ingreso | Cuándo se informa en la anual | Si no se informa | Fundamento |
| --- | --- | --- | --- |
| Préstamos | Cuando, en lo individual o en conjunto con donativos y premios, exceden de $600,000.00 en el ejercicio | En una discrepancia fiscal, los préstamos no declarados o informados se consideran otros ingresos; además, la declaración incompleta es infracción | LISR 90 [N1]; LISR 91 [N4]; RMF 3.11.1 [N5]; CFF 81, fr. II [N6] |
| Donativos | Con el mismo umbral de $600,000.00, aunque estén exentos: entre cónyuges o de ascendientes a descendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto | Igual que los préstamos: otros ingresos en una discrepancia fiscal e infracción por declaración incompleta | LISR 90 [N1]; LISR 93 [N3]; LISR 91 [N4]; CFF 81, fr. II [N6] |
| Premios | Con el mismo umbral de $600,000.00, solos o junto con préstamos y donativos | Infracción por declaración incompleta | LISR 90 [N1]; RMF 3.11.1 [N5]; CFF 81, fr. II [N6] |
| Herencias o legados | Cuando los ingresos totales del ejercicio, incluidos los exentos y los de impuesto definitivo, superan $500,000.00 | La exención no se aplica si, estando obligado, no se declaran | LISR 150 [N2]; LISR 93 [N3] |
| Enajenación de la casa habitación | Con la misma regla de los $500,000.00; la exención llega a setecientas mil unidades de inversión, exige formalizarla ante fedatario público y no haber enajenado con exención otra casa habitación en los tres años anteriores | La exención no se aplica si, estando obligado, no se declara | LISR 150 [N2]; LISR 93 [N3] |
| Viáticos | Con la misma regla de los $500,000.00; exentos si se erogan en servicio del patrón y se comprueban con comprobantes fiscales | La exención no se aplica si, estando obligado, no se declaran | LISR 150 [N2]; LISR 93 [N3] |
| Multa por la declaración incompleta | Presentar la declaración incompleta, con errores o en forma distinta es infracción | De $270.00 a $500.00 por cada dato no asentado o asentado incorrectamente, o de $6,230.00 a $20,790.00 por medios electrónicos con declaraciones incompletas, según el inciso que se aplique (Anexo 5 de la RMF 2026) | CFF 81, fr. II [N6]; CFF 82, fr. II [N7]; RMF 2026, Anexo 5, A-82 [N8] |

Las cantidades de $600,000.00 y $500,000.00 son las que escriben los textos vigentes de los artículos 90 (desde 2022) y 150 (desde 2014) de la LISR; ninguna disposición leída las actualiza. Ninguna disposición leída dice cuál inciso del artículo 82, fracción II, del CFF corresponde a omitir el informe: la tabla da los dos que describen el supuesto. El valor de la unidad de inversión no está en la biblioteca de Cumplida: la página no lo convierte a pesos.

## Paso a paso

1. Reunir los préstamos, donativos y premios del año con sus contratos, comprobantes o constancias.
2. Sumarlos: si en lo individual o en su conjunto exceden de $600,000.00, se informan en la declaración del ejercicio (LISR 90; regla 3.11.1).
3. Sumar los ingresos totales del año, exentos y de impuesto definitivo incluidos: si superan $500,000.00, se declaran todos, también viáticos, casa habitación y herencias o legados (LISR 150).
4. Presentar la anual en abril del año siguiente; si sólo hubo préstamos, donativos o premios por encima del umbral, también se presenta para informarlos (regla 3.11.1).
5. Conservar los documentos del origen de los recursos: en una discrepancia fiscal sirven para acreditar que no son ingresos gravados (LISR 91).

## Qué entra en la anual aunque no pague impuesto

- Ingresos del año, exentos incluidos
  - En lo individual o en su conjunto
- Préstamos, donativos y premios: ¿más de $600,000.00?: Si sí, se informan (LISR 90)
  - Exentos y de impuesto definitivo incluidos
- Ingresos totales: ¿más de $500,000.00?: Si sí, se declaran todos, herencias y casa habitación incluidas (LISR 150)
  - Declaración del ejercicio (LISR 150)
- ¿Se declararon en la anual de abril?
- Desenlace: Sí: la exención se conserva: Lo informado sustenta el origen de los recursos
- Desenlace: No: la omisión tiene consecuencias: Herencias, casa habitación y viáticos pierden la exención; préstamos y donativos son otros ingresos en una discrepancia

## Errores frecuentes

- Aplicar a una herencia el umbral de $600,000.00: ése es el del artículo 90 para préstamos, donativos y premios; las herencias o legados se declaran cuando los ingresos totales superan $500,000.00 (LISR 150).
- Dejar fuera lo exento: la exención de herencias o legados, casa habitación y viáticos no se aplica si, estando obligado, no se declaran (LISR 93, párrafo de las exenciones no declaradas).
- No presentar la anual porque el único ingreso fue un préstamo o un donativo: si excede el umbral, se informa en la declaración del ejercicio (regla 3.11.1).

## Fundamento

### [N1] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 90, segundo y tercer párrafos

> «Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00. Las personas físicas residentes en México deberán informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, respecto de las cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo anterior al momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se obtengan.»

Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu4m700fqtzne9mrrj3sg

### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 150, primer a tercer párrafos

> «Artículo 150. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley. En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.»

Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvodg00pvtznef828tfkt

### [N3] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, fracciones XVII, XIX, inciso a), primer y segundo párrafos, XXII y XXIII, y párrafo de las exenciones no declaradas

> «Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos: [...] XVII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con los comprobantes fiscales correspondientes. [...] XIX. Los derivados de la enajenación de: a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de setecientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. [...] La exención prevista en este inciso será aplicable siempre que durante los tres años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate el contribuyente no hubiere enajenado otra casa habitación por la que hubiera obtenido la exención prevista en este inciso y manifieste, bajo protesta de decir verdad, dichas circunstancias ante el fedatario público ante quien se protocolice la operación. [...] XXII. Los que se reciban por herencia o legado. XXIII. Los donativos en los siguientes casos: a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto. b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado. c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en los términos de este Título. [...] Lo dispuesto en las fracciones XIX inciso b), XX, XXI, XXIII inciso c) y XXV de este artículo, no será aplicable tratándose de ingresos por las actividades empresariales o profesionales a que se refiere el Capítulo II de este Título. [...] Las exenciones previstas en las fracciones XVII, XIX inciso a) y XXII de este artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 150 de esta Ley, estando obligado a ello.»

Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf

### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 91, primer y quinto párrafos y fracción II

> «Artículo 91. Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar. [...] Los ingresos determinados en los términos de este artículo, netos de los declarados, se considerarán omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los términos del Capítulo IX de este Título tratándose de préstamos y donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 90 de esta Ley. [...] II. Notificado el oficio a que se refiere la fracción anterior, el contribuyente contará con un plazo de veinte días para informar por escrito a las autoridades fiscales, contados a partir del día siguiente a la fecha de notificación, el origen o fuente de procedencia de los recursos con que efectuó las erogaciones detectadas y ofrecerá, en su caso, las pruebas que estime idóneas para acreditar que los recursos no constituyen ingresos gravados en los términos del presente Título.»

Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu5h500fxtznedhtw8daw

### [N5] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 3.11.1, primer párrafo

> «3.11.1. Para los efectos de los artículos 90, segundo y tercer párrafos, así como 138, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas residentes en México que únicamente hayan obtenido ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00 (seiscientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán informar en la declaración del ejercicio fiscal, dichos ingresos.»

Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufonib30e2ttznehog2ac5y

### [N6] Código Fiscal de la Federación, artículo 81, fracción II

> «II. Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, la información a que se refiere el artículo 17-K de este Código, o expedir constancias, incompletos, con errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, o bien cuando se presenten con dichas irregularidades, las declaraciones o los avisos en medios electrónicos. Lo anterior no será aplicable tratándose de la presentación de la solicitud de inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.»

Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3p1s01u9tznel4lkdhdf

### [N7] Código Fiscal de la Federación, artículo 82, fracción II, incisos c) y e)

> «II. Respecto de la señalada en la fracción II: [...] c) De $270.00 a $500.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente. Siempre que se omita la presentación de anexos, se calculará la multa en los términos de este inciso por cada dato que contenga el anexo no presentado. [...] e) De $6,230.00 a $20,790.00, por presentar medios electrónicos que contengan declaraciones incompletas, con errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales.»

Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn3q7s01v2tzneuf45wc0w

### [N8] Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, rubro A, artículo 82, fracción II, incisos c) y e), del CFF

> «Artículo 82. [...] II. [...] c) De $270.00 a $500.00, por cada dato no asentado o asentado incorrectamente. Siempre que se omita la presentación de anexos, se calculará la multa en los términos de este inciso por cada dato que contenga el anexo no presentado. [...] e) De $6,230.00 a $20,790.00, por presentar medios electrónicos que contengan declaraciones incompletas, con errores o en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales.»

Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufplphp0mxntzness7016js

### [N9] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 98, fracción III

> «III. Presentar declaración anual en los siguientes casos: a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo. b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00.»

Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmuamn00h0tznejpug2ymv

## Preguntas relacionadas

### ¿El umbral de $600,000.00 vale también para las herencias?

No. El artículo 90 de la LISR lo fija para préstamos, donativos y premios. Las herencias o legados, la casa habitación y los viáticos exentos se declaran cuando los ingresos totales del ejercicio, exentos y de impuesto definitivo incluidos, superan $500,000.00 (artículo 150, tercer párrafo).

### ¿Qué pasa si no se informa una herencia exenta?

Si la persona estaba obligada a declararla por el tercer párrafo del artículo 150, la exención de la fracción XXII del artículo 93 no se aplica; lo mismo con la casa habitación (fracción XIX, inciso a) y los viáticos (fracción XVII).

### ¿Qué pasa si no se informa un préstamo o un donativo?

En una discrepancia fiscal, los préstamos y donativos que no se declaren o informen conforme al artículo 90 se consideran otros ingresos (LISR 91), y la declaración incompleta es infracción del artículo 81, fracción II, del CFF. El procedimiento y su plazo: /respuestas/discrepancia-fiscal.

### ¿Si sólo recibí un préstamo o un donativo grande tengo que presentar la anual?

Sí, si en lo individual o en su conjunto con premios exceden de $600,000.00: la regla 3.11.1 de la RMF 2026 dice que quien únicamente obtuvo esos ingresos los informa en la declaración del ejercicio.

### ¿Un asalariado que no presenta anual tiene que declarar una herencia?

El artículo 93 quita la exención sólo a quien, estando obligado, no la declara, y el tercer párrafo del artículo 150 se refiere a la declaración anual. El artículo 98, fracción III, dice cuándo el asalariado la presenta, entre otros casos si además obtiene ingresos acumulables distintos de los sueldos o si éstos exceden de $400,000.00; el segundo párrafo del artículo 150 permite no presentarla a quien sólo tiene sueldos e intereses acumulables que no exceden de esa suma, con intereses reales de hasta $100,000.00 retenidos. Ninguna disposición leída dice expresamente si una herencia exenta, por sí sola, obliga a presentarla.

### ¿Cómo se documenta un préstamo para que no se tome como ingreso?

Con el contrato, los depósitos y los pagos que prueban el origen de los recursos, que son las pruebas que pide el procedimiento de discrepancia (LISR 91, fracción II). Cómo cruzar depósitos contra CFDI: /respuestas/depositos-y-cfdi; el préstamo entre la sociedad y sus socios: /respuestas/prestamos-de-socios.

## Con Cumplida

En Cumplida, el ISR se calcula y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cuando una cifra difiere del SAT, se señala la diferencia por conciliar, con su importe, y la decisión es del contador.

https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal

## Cómo citar

Cumplida, «¿Qué ingresos de una persona física se informan en la anual aunque estén exentos, como préstamos, donativos o herencias?», cumplida.com/respuestas/ingresos-que-se-informan, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.