# Un cliente falleció, ¿qué obligaciones fiscales quedan y quién presenta las declaraciones? Actos y cartas del SAT · https://cumplida.com/respuestas/fallecimiento-del-contribuyente ## La respuesta Si declaraba periódicamente por cuenta propia, el representante legal de la sucesión presenta el aviso de apertura (RCFF 30), lo percibido del 1 de enero a la muerte (RLISR 261) y el ISR anual de la sucesión por cuenta de los herederos (LISR 92). Si no, un familiar avisa la cancelación por defunción. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Qué se presenta tras el fallecimiento, quién y cuándo | Supuesto | Qué se presenta y quién | Plazo o momento | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Presentaba declaraciones periódicas por cuenta propia | Aviso de apertura de sucesión, por el representante legal de la sucesión | Después de aceptar el cargo, dentro del mes siguiente, y antes del aviso de cancelación por liquidación de la sucesión | CFF 27-B-II [N1]; RCFF 30 [N2]; RCFF 29 [N3]; Anexo 1-A 2025, ficha 80/CFF [N11] | | Declaraba sólo por servicios personales, o estaba en suspensión de actividades sin créditos fiscales determinados | Aviso de cancelación en el RFC por defunción, por cualquier familiar o tercero interesado | Dentro del mes siguiente | RCFF 30 [N2]; RCFF 29 [N3] | | Activo sin obligaciones, o en sueldos, intereses, dividendos, RIF o RESICO sin obligación de determinar la renta gravable para la PTU; o con suspensión previa al fallecimiento | La autoridad puede cancelar el RFC de oficio, sin aviso, si no hay crédito fiscal ni facultades de comprobación en curso | Con información de autoridades o de terceros que acredite el fallecimiento (regla de la RMF 2026) | RMF 2.5.3 [N4] | | Obligado a declarar en términos del artículo 150 de la LISR: ingresos del Título IV del 1 de enero a la muerte | Declaración por esos ingresos, por el albacea | Dentro de los noventa días siguientes a que se le discierne el cargo | RLISR 261 [N5] | | Ingresos de la sucesión mientras se liquida | ISR por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, por el representante legal; es pago definitivo salvo que opten por acumularlo | En cada año de calendario, hasta que se dé por finalizada la liquidación | LISR 92 [N6] | | Actos o actividades gravados con IVA que realice la sucesión | Declaraciones de pago, por el representante legal, por cuenta de los herederos o legatarios | Del mes de calendario que corresponda | LIVA 32 [N7] | | Fin de la liquidación de la sucesión | Aviso de cancelación en el RFC por liquidación de la sucesión, por el representante legal | Cuando se da por finalizada la liquidación | RCFF 30 [N2] | | e.firma del fallecido | Queda sin efectos; la revocación la solicita un tercero legalmente autorizado, con el acta de defunción | Al fallecer el titular | CFF 17-H, fr. III [N8] | El plazo de un mes es el del RCFF 29, desde que se actualiza el supuesto que motiva el aviso; la ficha 80/CFF del Anexo 1-A de la RMF 2025 lo contaba desde la aceptación del cargo de albacea. La biblioteca de Cumplida no trae las fichas de trámite de la RMF 2026 ni las leyes civiles que regulan la sucesión y el nombramiento del albacea: esta página no detalla documentos ni quién puede ser albacea. ## Paso a paso 1. Revisar la situación del fallecido en el RFC: si presentaba declaraciones periódicas por cuenta propia, en suspensión, sólo por servicios personales o sin obligaciones. 2. Si declaraba por cuenta propia, esperar la aceptación del cargo del representante legal de la sucesión y presentar con él el aviso de apertura dentro del mes siguiente (RCFF 29 y 30). 3. Si no, un familiar o tercero interesado presenta el aviso de cancelación por defunción, salvo que la autoridad ya hubiera cancelado el RFC de oficio (regla 2.5.3). 4. Preparar la declaración de lo percibido del 1 de enero al día de la muerte, que el albacea presenta dentro de los noventa días siguientes a que se le discierne el cargo (RLISR 261). 5. Mientras dure la liquidación, presentar el ISR anual y, si hay actividades gravadas, el IVA mensual de la sucesión por cuenta de los herederos (LISR 92; LIVA 32). 6. Al terminar la liquidación, el representante legal presenta el aviso de cancelación por liquidación de la sucesión (RCFF 30, fracción X). ## De la defunción a la cancelación por liquidación de la sucesión - Fallecimiento del contribuyente: Declaraba por cuenta propia - Se designa al representante legal de la sucesión - Aceptación del cargo: Representante legal de la sucesión - Dentro del mes siguiente (RCFF 29) - Aviso de apertura de sucesión: RCFF 30, fracción VIII - Noventa días desde que se discierne el cargo - Declaración del fallecido: Ingresos del 1 de enero a la muerte (RLISR 261) - Cada año de calendario hasta la liquidación - ISR anual de la sucesión: Por cuenta de los herederos o legatarios (LISR 92) - Cuando se da por finalizada la liquidación - Cancelación por liquidación de la sucesión: RCFF 30, fracción X ## Errores frecuentes - Presentar la cancelación por defunción cuando el fallecido declaraba por cuenta propia: procede el aviso de apertura de sucesión por el representante legal (RCFF 30, fracciones VIII y IX). - Dejar sin declarar lo percibido del 1 de enero al día de la muerte: el albacea lo declara dentro de los noventa días siguientes a que se le discierne el cargo (RLISR 261). - Seguir usando la e.firma del fallecido: el certificado queda sin efectos al fallecer su titular (CFF 17-H, fracción III). ## Fundamento ### [N1] Código Fiscal de la Federación, artículo 27, apartado B, fracción II > «II. Proporcionar en el registro federal de contribuyentes, la información relacionada con la identidad, domicilio y, en general, sobre la situación fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Código, así como registrar y mantener actualizada una sola dirección de correo electrónico y un número telefónico del contribuyente, o bien, los medios de contacto que determine la autoridad fiscal a través de reglas de carácter general.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0eb201getznex7zbotev ### [N2] Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 30, fracciones VIII, IX y X > «VIII. El aviso de apertura de sucesión se presentará por el representante legal de la sucesión en el caso de que fallezca una persona obligada a presentar declaraciones periódicas por cuenta propia. La presentación de este aviso deberá realizarse después de aceptar el cargo y previamente a la del aviso de cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación de la sucesión. No se estará obligado a presentar el aviso a que se refiere esta fracción cuando la persona que fallezca hubiera estado obligada a presentar declaración periódica únicamente por servicios personales o se encuentre en suspensión de actividades excepto, en este último caso, cuando el contribuyente tenga créditos fiscales determinados; IX. El aviso de cancelación en el registro federal de contribuyentes por defunción se presentará por cualquier familiar de la persona que fallezca o tercero interesado, siempre que no se actualicen los supuestos para la presentación del aviso de apertura de sucesión; X. El aviso de cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación de la sucesión se presentará por el representante legal de la sucesión cuando se haya dado por finalizada la liquidación de la misma;» Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkvon048ttznele52rjfw ### [N3] Reglamento del Código Fiscal de la Federación, artículo 29, primer párrafo, fracciones XI a XIII, y penúltimo párrafo > «Artículo 29.- Para los efectos del artículo 27 del Código, las personas físicas o morales presentarán, en su caso, los avisos siguientes: [...] XI. Apertura de sucesión; XII. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por liquidación de la sucesión; XIII. Cancelación en el registro federal de contribuyentes por defunción; [...] Los avisos a que se refiere este artículo se deberán presentar dentro del mes siguiente a aquél en que se actualice el supuesto jurídico o el hecho que lo motive, previo a la presentación de cualquier trámite que deba realizarse ante el Servicio de Administración Tributaria, con excepción de los avisos señalados en las fracciones IV, X, XIV, XV y XVII de este artículo, los cuales se presentarán en términos del artículo 30, fracciones III, VII, XI, XII y XIV de este Reglamento, respectivamente.» Vigente desde 3 de abril de 2014 · DOF 2 de abril de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnkuwu048ntzne9vektprq ### [N4] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.5.3 > «Para los efectos de los artículos 27, apartados B, fracción II y C, fracciones V y XIII del CFF, 29, primer párrafo, fracción XIII y 30, fracción IX de su Reglamento, la autoridad fiscal podrá cancelar de oficio el RFC por defunción de la persona física, sin necesidad de que se presente el aviso respectivo, cuando la información proporcionada por diversas autoridades o de terceros, acredite el fallecimiento del contribuyente y, además, a la fecha de su fallecimiento se encuentre activo en el RFC: I. Sin obligaciones fiscales, o bien, II. Tribute conforme al Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR, o en alguno de los regímenes siguientes o haya obtenido ingresos de los que se mencionan a continuación, o bien, en combinación con alguno de estos: a) RIF, siempre que no esté obligado a determinar la renta gravable para efectos del reparto de utilidades, conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo dispuesto en el artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021; b) Régimen Simplificado de Confianza, siempre que no esté obligado a determinar la renta gravable para efectos del reparto de utilidades, en términos del artículo 113-G, último párrafo de la Ley del ISR; c) Ingresos por intereses; d) Ingresos por dividendos. Asimismo, podrá cancelar el RFC por defunción si existe un aviso de suspensión de actividades presentado previo al fallecimiento del contribuyente, sin importar el régimen fiscal en el que haya tributado conforme a la Ley del ISR. En todos los casos, no deberá existir crédito fiscal a cargo del contribuyente ni deberá encontrarse sujeto a facultades de comprobación por la autoridad fiscal. El contribuyente o su representante legal podrán formular aclaraciones y aportar las pruebas necesarias para desvirtuar la actualización de datos en el RFC realizada por la autoridad.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufodmel0bketzne6nveemox ### [N5] Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 261 > «Artículo 261. En el caso de fallecimiento de personas obligadas a presentar declaraciones en términos del artículo 150 de la Ley, se procederá como sigue: I. Dentro de los noventa días siguientes a la fecha en que se discierna el cargo al albacea, éste deberá presentar la declaración por los ingresos a que se refiere el Título IV de la Ley, que hubiera percibido el autor de la sucesión desde el 1 de enero del año de su fallecimiento y hasta el momento de su muerte, a efecto de cubrir el Impuesto correspondiente, y II. Los ingresos a que se refiere el Título IV de la Ley, devengados hasta el momento de la muerte del autor de la sucesión que no hubiesen sido efectivamente percibidos en vida, se sujetarán a lo siguiente: a) Los comprendidos en el Título IV, Capítulos I y III de la Ley, así como los derivados de la prestación de servicios profesionales a que se refiere el Título IV, Capítulo II de la Ley, estarán exceptuados del pago del Impuesto para los herederos o legatarios por considerarse comprendidos en el artículo 93, fracción XXII de la Ley, y b) Tratándose de los ingresos a que se refiere el Título IV, Capítulos IV a IX de la Ley, así como los derivados de la realización de actividades empresariales, podrán considerarse como ingresos percibidos por el autor de la sucesión y declararse, excepto los señalados en el Título IV, Capítulo VII de la Ley, en términos de la fracción que antecede, o bien cuando los herederos o legatarios opten por acumularlos a sus demás ingresos conforme al artículo 146 de este Reglamento.» Vigente desde 9 de octubre de 2015 · DOF 8 de octubre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufng6zm03pktzneepqzvjgj ### [N6] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 92, último párrafo > «El representante legal de la sucesión pagará en cada año de calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso en forma conjunta, hasta que se haya dado por finalizada la liquidación de la sucesión. El pago efectuado en esta forma se considerará como definitivo, salvo que los herederos o legatarios opten por acumular los ingresos respectivos que les correspondan, en cuyo caso podrán acreditar la parte proporcional de impuesto pagado.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu65v00g3tzne9iftydq3 ### [N7] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 32, párrafo relativo a la sucesión > «En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el representante legal de la misma pagará el impuesto presentando declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda, por cuenta de los herederos o legatarios.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmytk2017rtznee2ferfkb ### [N8] Código Fiscal de la Federación, artículo 17-H, primer párrafo y fracción III > «Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando: [...] III. Fallezca la persona física titular del certificado. En este caso la revocación deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá acompañar el acta de defunción correspondiente.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzsvz01cutznecf06i8ho ### [N9] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 93, fracción XXII y antepenúltimo párrafo > «XXII. Los que se reciban por herencia o legado. [...] Las exenciones previstas en las fracciones XVII, XIX inciso a) y XXII de este artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 150 de esta Ley, estando obligado a ello.» Vigente desde 1 de enero de 2016 · DOF 18 de noviembre de 2015 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmu6xt00g7tznegzgxl4hf ### [N10] Código Fiscal de la Federación, artículo 26, fracción VII > «VII. Los legatarios y los donatarios a título particular respecto de las obligaciones fiscales que se hubieran causado en relación con los bienes legados o donados, hasta por el monto de éstos.» Vigente desde 1 de enero de 2024 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0d4o01g1tznegnid1h3e ### [N11] Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 (Tercera Modificación, DOF del 13 de mayo de 2025), ficha de trámite 80/CFF «Aviso de apertura de sucesión» > «Dentro del mes siguiente al día en que se acepte el cargo de albacea de la sucesión.» Vigente desde 14 de mayo de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpc4i60ko5tzneo5boo84a ### [N12] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 150, tercer párrafo > «En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvodg00pvtznef828tfkt ## Preguntas relacionadas ### ¿Quién presenta las declaraciones después del fallecimiento? El representante legal de la sucesión: presenta el aviso de apertura (RCFF 30, fracción VIII) y, como albacea, la declaración de lo que percibió el fallecido en el año de su muerte (RLISR 261); después paga el ISR y, en su caso, el IVA de la sucesión por cuenta de los herederos o legatarios (LISR 92; LIVA 32). ### ¿Hay que presentar la declaración anual del fallecido? Si estaba obligado a presentar declaraciones en términos del artículo 150 de la LISR, el albacea declara los ingresos del Título IV percibidos desde el 1 de enero del año del fallecimiento hasta la muerte, dentro de los noventa días siguientes a que se le discierne el cargo (RLISR 261, fracción I). ### ¿Los herederos pagan ISR por la herencia? Los ingresos que se reciben por herencia o legado están exentos (LISR 93, fracción XXII), pero la exención no se aplica si, estando obligado, el heredero no los declara: quien en el ejercicio obtiene ingresos totales superiores a $500,000.00, incluidos los exentos, declara la totalidad (LISR 93 y 150, tercer párrafo). Lo devengado y no cobrado en vida por los Capítulos I y III del Título IV y por servicios profesionales tampoco paga ISR para ellos; lo de los Capítulos IV a IX y de actividades empresariales puede declararse como del fallecido, salvo lo del Capítulo VII, o acumularlo los herederos (RLISR 261, fracción II). ### ¿Cómo paga el ISR la sucesión mientras se liquida? El representante legal lo paga en cada año de calendario por cuenta de los herederos o legatarios, con el ingreso en forma conjunta, hasta que se da por finalizada la liquidación. Es pago definitivo, salvo que los herederos opten por acumular su parte y acreditar la proporción del impuesto pagado (LISR 92). ### ¿Puede el SAT cancelar el RFC del fallecido sin aviso? Sí, si estaba sin obligaciones, en sueldos, intereses, dividendos, RIF o RESICO sin obligación de determinar la renta gravable para la PTU, o en suspensión de actividades desde antes, y no tiene créditos fiscales ni facultades de comprobación en curso (regla 2.5.3 de la RMF 2026). Al 11 de noviembre de 2026 la biblioteca de Cumplida no registra una RMF para 2027. ### ¿Qué pasa con la e.firma del fallecido? El certificado queda sin efectos al fallecer su titular; la revocación la solicita un tercero legalmente autorizado con el acta de defunción (CFF 17-H, fracción III). Cómo se renueva una e.firma vencida: /respuestas/renovar-la-efirma. ### ¿Responden los herederos por los adeudos fiscales del fallecido? El CFF hace responsables solidarios a los legatarios y donatarios a título particular por las obligaciones causadas en relación con los bienes legados o donados, hasta por su monto (artículo 26, fracción VII). Lo que corresponde a los herederos lo regula la ley civil, que la biblioteca de Cumplida no trae. ### ¿Qué otros avisos al RFC existen y en qué plazo se presentan? La mayoría, dentro del mes siguiente al hecho que los motiva (RCFF 29): /respuestas/avisos-al-rfc. ## Con Cumplida Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago. https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «Un cliente falleció, ¿qué obligaciones fiscales quedan y quién presenta las declaraciones?», cumplida.com/respuestas/fallecimiento-del-contribuyente, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.