# ¿Cuándo un servicio prestado a un cliente extranjero es exportación con IVA a tasa 0? CFDI y conciliación · https://cumplida.com/respuestas/exportacion-de-servicios ## La respuesta Cuando un residente en México presta un servicio listado en el artículo 29, fracción IV, de la LIVA (asistencia técnica, publicidad, comisiones, tecnologías de la información, entre otros) y se aprovecha en el extranjero, por ejemplo, contratado y pagado desde una cuenta extranjera por un residente sin establecimiento en el país (RLIVA 58). Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Lo que tiene que reunirse para la tasa de 0% | Elemento | Qué dispone la ley | Consecuencia | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Quién presta | Un residente en el país | La tasa de 0% se aplica al valor de la prestación del servicio que se exporta | LIVA 29 [N1] | | Qué servicio | Asistencia técnica y servicios técnicos relacionados, maquila y submaquila, publicidad, comisiones y mediaciones, seguros y fianzas, financiamiento, filmación o grabación, centros telefónicos y ciertos servicios de tecnologías de la información | Un servicio fuera de la lista, prestado total o parcialmente en México, se grava con la tasa del 16% | LIVA 29 [N1]; LIVA 29, fr. IV, inc. i) [N2]; LIVA 16 [N10]; LIVA 1 [N11] | | Servicios personales independientes | Aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país | También a tasa de 0%; son personales cuando no tienen naturaleza de actividad empresarial | LIVA 29 [N1]; RLIVA 61 [N4]; LIVA 14 [N9] | | Dónde se presta | El aprovechamiento en el extranjero comprende los servicios prestados en territorio nacional y los proporcionados en el extranjero | Que el trabajo se haga en México no impide la tasa de 0% | RLIVA 58 [N3] | | Cómo se acredita el aprovechamiento | Contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento, con cheque nominativo o transferencia a cuentas del prestador, desde cuentas de instituciones financieras en el extranjero | Es uno de los supuestos («entre otros») del reglamento; la tarjeta de crédito del propio cliente, pagada desde cuenta extranjera, cuenta como transferencia | RLIVA 58 [N3]; RMF 4.6.5 [N6] | | Publicidad | Se considera exportada en la proporción en que se aprovecha en el extranjero | La parte aprovechada en México no es exportación | RLIVA 59 [N5] | | Tecnologías de la información | Infraestructura y personal en México, direcciones IP del prestador en México y del cliente en el extranjero, número fiscal del cliente en el CFDI y pago electrónico desde cuenta extranjera a cuenta en México | No hay exportación si se usan redes privadas virtuales o el servicio recae en bienes ubicados en México | LIVA 29, fr. IV, inc. i) [N2]; RMF 4.6.6 [N7] | | Comisiones y mediaciones | La tasa de 0% del inciso d) alcanza sólo las cantidades cobradas por la comisión o mediación aprovechada en el extranjero | Los contratos del comisionista con terceros no se exportan por cumplir la comisión | PR.A.C.CN. J/22 A (12a.) [J1] | | Devolución del saldo a favor | En la exportación de servicios procede hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a ella | Lo no cobrado todavía no se devuelve | LIVA 30 [N12] | El reglamento dice que el aprovechamiento en el extranjero se entiende, «entre otros supuestos», cuando el servicio lo contrata y paga un residente en el extranjero sin establecimiento con los medios de pago que describe: es una forma de acreditarlo y el reglamento no enumera las demás. La filmación o grabación pide, además, contrato escrito y un aviso previo al SAT; el aviso extemporáneo no tiene efecto (RLIVA 63). Para la devolución del saldo a favor: /respuestas/devolucion-iva-exportadores. ## Paso a paso 1. Ubicar el servicio en un inciso de la fracción IV del artículo 29 de la LIVA o, si es un servicio personal independiente, en su último párrafo; si no encuadra, se trata con la tasa del 16%. 2. Confirmar que quien contrata es un residente en el extranjero sin establecimiento en el país y que el contrato es con él. 3. Cobrar con cheque nominativo, transferencia o la tarjeta de crédito del propio cliente, desde una cuenta de una institución financiera en el extranjero y a una cuenta del prestador (RLIVA 58 y regla 4.6.5). 4. En tecnologías de la información, consignar en el CFDI el número fiscal del cliente con el complemento de leyendas fiscales y conservar las bitácoras de las direcciones IP (regla 4.6.6). 5. Conservar el contrato, los estados de cuenta y la evidencia del servicio; la devolución procede hasta que se cobra (LIVA 30). ## Del servicio al cliente extranjero a la tasa que corresponde - Servicio prestado por un residente en México: Artículo 29, primer párrafo, de la LIVA - Al definir el contrato y el servicio - ¿Está en la fracción IV o es un servicio personal independiente?: Incisos a) a i) y último párrafo del artículo 29 - Al cobrar cada contraprestación - ¿Se aprovecha en el extranjero?: Contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento, desde cuenta extranjera (RLIVA 58 y 61) - Desenlace: Sí a las dos: Tasa de 0%; la devolución del saldo a favor procede al cobrar y en proporción a lo cobrado (LIVA 30) - Desenlace: No a alguna: Si se presta total o parcialmente en México, tasa del 16% (LIVA 1o. y 16) ## Errores frecuentes - Aplicar la tasa de 0% a cualquier servicio cobrado a un cliente extranjero: la fracción IV enumera conceptos y el último párrafo alcanza sólo a los servicios personales independientes aprovechados en su totalidad en el extranjero. - Extender la tasa de la comisión a los servicios que el comisionista contrata con terceros en México para cumplirla (PR.A.C.CN. J/22 A (12a.)). - Exportar servicios de tecnologías de la información a través de redes privadas virtuales o sobre bienes ubicados en México: el inciso i) los excluye. ## Fundamento ### [N1] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 29, primer y segundo párrafos, fracción IV, incisos a) a h), y último párrafo > «Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten. Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios: [...] IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de: a).- Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas. b).- Operaciones de maquila y submaquila para exportación en los términos de la legislación aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación. Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se aprovechan en el extranjero cuando los bienes objeto de la maquila o submaquila sean exportados por la empresa maquiladora. c).- Publicidad. d).- Comisiones y mediaciones. e).- Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos. f).- Operaciones de financiamiento. g).- Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se señalen en el reglamento de esta Ley. h) Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México. [...] Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyqop017ftzneic463r5h ### [N2] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 29, fracción IV, inciso i) > «Servicios de tecnologías de la información siguientes: 1. Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales. 2. Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos. 3. Alojamiento de aplicaciones informáticas. 4. Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información. 5. La continuidad en la operación de los servicios anteriores. Lo previsto en este inciso será aplicable siempre que las empresas cumplan con lo siguiente: 1. Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados en territorio nacional. 2. Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios, así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en territorio nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en el extranjero. [...] 3. Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que deban cumplir de conformidad con las disposiciones fiscales. 4. Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del servicio en instituciones de crédito en México. Las obligaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria. Los servicios de tecnologías de la información previstos en este inciso no se considerarán exportados en los supuestos siguientes: 1. Cuando para proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. [...] 2. Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyqop017ftzneic463r5h ### [N3] Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 58 > «Para los efectos del artículo 29, fracción IV de la Ley, el aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por personas residentes en el país, comprende tanto los que se presten en el territorio nacional como los que se proporcionen en el extranjero. Asimismo, se entiende, entre otros supuestos, que los servicios a que se refiere la fracción mencionada, se aprovechan en el extranjero cuando sean contratados y pagados por un residente en el extranjero sin establecimiento en el país, siempre que se paguen mediante cheque nominativo o transferencia de fondos a las cuentas del prestador del servicio en instituciones de crédito o casas de bolsa y el pago provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero.» Vigente desde 5 de diciembre de 2006 · DOF 4 de diciembre de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnjrj0043etzneqfhsqsry ### [N4] Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 61 > «Para los efectos del artículo 29, último párrafo de la Ley, se considera que los servicios personales independientes prestados por residentes en el país, son aprovechados en el extranjero por un residente en el extranjero sin establecimiento en el país, cuando dichos servicios sean contratados y pagados por la persona residente en el extranjero y se cumplan los requisitos previstos en el segundo párrafo del artículo 58 de este Reglamento.» Vigente desde 5 de diciembre de 2006 · DOF 4 de diciembre de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnjug8043qtzne4azf5kaa ### [N5] Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 59 > «Para los efectos del artículo 29, fracción IV, inciso c) de la Ley, se considera que son exportados los servicios de publicidad, en la proporción en que dichos servicios sean aprovechados en el extranjero.» Vigente desde 5 de diciembre de 2006 · DOF 4 de diciembre de 2006 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnjsjl043itznetdbinrer ### [N6] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 4.6.5 > «Para los efectos del artículo 58, segundo párrafo del Reglamento de la Ley del IVA, se considera como medio de pago en la modalidad de transferencia de fondos, aquellos pagos efectuados mediante tarjeta de crédito, siempre que el pago por la contraprestación provenga de una cuenta ubicada en una institución financiera radicada en el extranjero y el titular de la tarjeta de crédito sea el residente en el extranjero que recibió la prestación de servicios.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufor9180f0ntznevmf5oxru ### [N7] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 4.6.6, primer párrafo, fracción III y su párrafo, y penúltimo párrafo > «Para los efectos del artículo 29, fracción IV, inciso i), párrafos segundo, numerales 1 a 4, y tercero de la Ley del IVA, las obligaciones que los contribuyentes deberán cumplir se acreditarán con los datos, informes o documentos que conserven como parte de su contabilidad en términos del artículo 28 del CFF. [...] III. El CFDI que ampare la operación, el cual deberá contener la clave en el RFC del receptor del comprobante, señalando la clave genérica para residentes en el extranjero a que se refiere la regla 2.7.1.23. Para indicar el registro o número de identificación fiscal del receptor de servicios residente en el extranjero deberá incorporar al CFDI el "Complemento Leyendas Fiscales" que está publicado en el Portal del SAT, en el cual se incluirá dicho número con la leyenda "TIN del residente en el extranjero:". Lo anterior, con independencia de la obligación de manifestar los demás datos del receptor del servicio. [...] Se dejan a salvo las facultades de comprobación de la autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes o documentos adicionales que considere necesarios y que estén relacionados con los mismos.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufor9ig0f0rtzne5xwkzqiw ### [N8] Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 63 > «Conforme a lo dispuesto por el artículo 29, fracción IV, inciso g) de la Ley, los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos siguientes: I. Celebrar por escrito un contrato de prestación de servicios en el que se especifiquen los servicios de filmación o grabación que serán prestados; II. Presentar un aviso de exportación de servicios de filmación o grabación ante el Servicio de Administración Tributaria, previamente a que los mismos se proporcionen, acompañando copia del contrato a que se refiere la fracción anterior, así como el calendario de la filmación o grabación y el listado de los lugares en los que se llevará a cabo. No tendrá efecto alguno la presentación extemporánea del aviso a que se refiere esta fracción; III. Derogada. IV. Recibir el pago de los servicios de filmación o grabación mediante cheque nominativo de quien reciba los servicios o mediante transferencia de fondos en cuentas de instituciones de crédito o casas de bolsa, hechos a nombre del contribuyente.» Vigente desde 26 de septiembre de 2014 · DOF 25 de septiembre de 2014 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufnjwcz043ztzneth0v76jg ### [N9] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 14, fracciones I, IV y V, y último párrafo > «Para los efectos de esta Ley se considera prestación de servicios independientes: I.- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes. [...] IV.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la consignación y la distribución. V.- La asistencia técnica y la transferencia de tecnología. [...] Se entenderá que la prestación de servicios independientes tiene la característica de personal, cuando se trate de las actividades señaladas en este artículo que no tengan la naturaleza de actividad empresarial.» Vigente desde 1 de enero de 1995 · DOF 28 de diciembre de 1994 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxx82013rtznew6z3a5r4 ### [N10] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 16, primer párrafo > «Para los efectos de esta Ley, se entiende que se presta el servicio en territorio nacional cuando en el mismo se lleva a cabo, total o parcialmente, por un residente en el país.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxzkp0141tzneu2f12v1t ### [N11] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 1o., primer y segundo párrafos > «Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.» Vigente desde 1 de enero de 2020 · DOF 9 de diciembre de 2019 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmx8id0106tznerkv9ubhf ### [N12] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 30, primer y tercer párrafos > «Tratándose de los supuestos previstos en los artículos 9o. y 15 de esta Ley, el exportador de bienes o servicios calculará el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación o prestación de servicios. También procederá el acreditamiento cuando las empresas residentes en el país exporten bienes tangibles para enajenarlos o para conceder su uso o goce en el extranjero. [...] La devolución en el caso de exportación de bienes tangibles procederá hasta que la exportación se consume, en los términos de la legislación aduanera. En los demás casos, procederá hasta que se cobre la contraprestación y en proporción a la misma.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmyrxb017jtzne5xibaxgf ### [N13] Código Fiscal de la Federación, artículo 15-B, quinto párrafo > «Los pagos por concepto de asistencia técnica no se considerarán como regalías. Se entenderá por asistencia técnica la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmzjek01bdtznel9p6wcho ### [J1] Jurisprudencia PR.A.C.CN. J/22 A (12a.), Pleno Regional en Materias Administrativa y Civil de la Región Centro-Norte, registro 2031805 > «La tasa del 0 % prevista en el artículo 29, fracción IV, inciso d), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado es aplicable únicamente a las cantidades cobradas por concepto de comisiones o mediaciones que se aprovechen en el extranjero.» Vigente · obliga a todas las autoridades jurisdiccionales de la Federación y de las entidades federativas de la Región Centro-Norte, salvo la Suprema Corte y los plenos regionales (Ley de Amparo, art. 217, segundo párrafo) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión SJF:2031805 ### [J2] Criterio sustantivo 10/2022/CTN/CS-SASEN de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente > «g) los servicios sean contratados y pagados por una persona residente en el extranjero sin establecimiento en el país, mediante cheque nominativo, o transferencia de fondos a las cuentas de la persona prestadora del servicio en instituciones de crédito o casas de bolsa. Considerando que se cumple este requisito cuando los pagos son realizados mediante tesorería centralizada por conducto de una empresa de un mismo grupo empresarial situada en el extranjero, mediante la cancelación de cuentas por cobrar contra cuentas por pagar entre empresas del grupo.» Vigente · obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión PRODECON:1205 ## Preguntas relacionadas ### ¿Una consultoría o un servicio administrativo a un cliente extranjero es exportación? Sólo si encuadra en un inciso de la fracción IV del artículo 29 de la LIVA (por ejemplo, la asistencia técnica que define el CFF 15-B: conocimientos no patentables con intervención del prestador en su aplicación) o si es un servicio personal independiente, sin naturaleza de actividad empresarial (LIVA 14), aprovechado en su totalidad por un residente en el extranjero sin establecimiento. Si no, y se presta total o parcialmente en México, causa la tasa del 16% (LIVA 1o. y 16). ### ¿Importa que el servicio se haga físicamente en México? No por sí solo: el aprovechamiento en el extranjero comprende tanto los servicios prestados en territorio nacional como los proporcionados en el extranjero (RLIVA 58, primer párrafo). Lo que decide es que el servicio esté en el artículo 29 y se aproveche fuera del país. ### ¿Qué pasa si paga una empresa del grupo distinta del cliente? El reglamento pide que el servicio lo contrate y lo pague el residente en el extranjero (RLIVA 58 y 61). PRODECON, en el criterio 10/2022/CTN/CS-SASEN, consideró cumplido el requisito cuando paga una empresa del mismo grupo en el extranjero por tesorería centralizada; es un criterio que orienta y no obliga al SAT ni a los tribunales. ### ¿Se puede cobrar con tarjeta de crédito? Sí: la regla 4.6.5 de la RMF 2026 considera transferencia de fondos el pago con tarjeta de crédito cuando proviene de una cuenta en una institución financiera en el extranjero y el titular de la tarjeta es el residente en el extranjero que recibió el servicio. ### ¿Qué pide la ley para exportar servicios de tecnologías de la información? Infraestructura, personal y materiales en México; las direcciones IP del prestador y de su proveedor en México y las del cliente en el extranjero; el número fiscal del cliente en el CFDI, y el pago electrónico desde cuenta extranjera a cuenta en México (LIVA 29, fracción IV, inciso i). La regla 4.6.6 dice cómo acreditarlo: contabilidad, bitácoras de IP y el CFDI con el complemento de leyendas fiscales. No aplica con redes privadas virtuales. ### ¿Cuándo se puede pedir la devolución del IVA de un exportador de servicios? Hasta que se cobra la contraprestación y en proporción a lo cobrado (LIVA 30, tercer párrafo). El trámite y sus plazos: /respuestas/devolucion-iva-exportadores. Para el IVA del mes y su cuadre con el SAT: /respuestas/iva-como-lo-calcula-el-sat; para el ISR de los pagos en sentido inverso: /respuestas/pagos-al-extranjero. ## Con Cumplida Se calcula el IVA del mes y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador. https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «¿Cuándo un servicio prestado a un cliente extranjero es exportación con IVA a tasa 0?», cumplida.com/respuestas/exportacion-de-servicios, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.