# ¿Qué deducciones revisa más el SAT y cómo las sustento? Revisión de la autoridad · https://cumplida.com/respuestas/deducciones-en-revision ## La respuesta La ley no publica una lista de las deducciones más revisadas. La autoridad puede verificar los requisitos del artículo 27 de la LISR (estrictamente indispensable, CFDI, forma de pago, registro contable, retenciones) y que la operación exista (artículo 42 del CFF); los conceptos del artículo 28 no son deducibles. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Los requisitos de una deducción y lo que la sustenta | Requisito | Qué exige la ley | Cómo se sustenta | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Estrictamente indispensable | Para los fines de la actividad del contribuyente | La relación del gasto con la actividad o el objeto social, por la naturaleza de la operación y no por su descripción en el CFDI | LISR 27, fr. I [N1]; IX-J-2aS-59 [J1] | | Comprobante fiscal | Amparada con CFDI obtenido a más tardar el día en que debe presentarse la declaración, con fecha del ejercicio de la deducción | El CFDI vigente del ejercicio en el expediente de la operación | LISR 27, fr. III [N2]; LISR 27, fr. XVIII [N5] | | Forma de pago | Transferencia, cheque nominativo, tarjeta o monedero autorizado cuando el pago excede de $2,000.00 (fracción III, vigente desde el 1 de enero de 2022); en combustibles, siempre | El estado de cuenta que muestra el pago desde una cuenta del contribuyente | LISR 27, fr. III [N2] | | Registro contable | Debidamente registrada en contabilidad y restada una sola vez | La póliza ligada al CFDI y al pago | LISR 27, fr. IV [N3] | | Retenciones | Retener y enterar los impuestos a cargo de terceros, o recabar copia de los documentos de su pago | Las declaraciones de retenciones y sus pagos, en los plazos de ley | LISR 27, fr. V [N4]; LISR 27, fr. XVIII [N5] | | Pagos a personas físicas | Deducibles cuando se hayan efectivamente erogado en el ejercicio | El pago dentro del ejercicio que se deduce | LISR 27, fr. VIII [N6] | | Valor de mercado | El costo de adquisición o los intereses corresponden a los de mercado; el excedente no se deduce | La referencia de precio de la operación | LISR 27, fr. XIII [N7] | | Operación existente | Puede requerir la contabilidad o revisarla en forma electrónica; en visita, verificar que los CFDI amparen operaciones existentes si presume que se incumplió el artículo 29-A, fr. IX | Contrato, evidencia de la entrega o del servicio y capacidad del proveedor | CFF 42 [N10]; CFF 69-B [N11] | | Conceptos no deducibles | El artículo 28 los enumera: entre otros, el ISR propio, los gastos de representación y los obsequios, salvo los ligados a la venta y ofrecidos a los clientes en forma general | Separarlos antes del cierre; afectan también el IVA acreditable | LISR 28 [N8]; LIVA 5o., fr. I [N12] | Para las personas físicas, el artículo 147 de la LISR fija los requisitos de las deducciones de los ingresos de los Capítulos III, IV y V del Título IV, entre ellos que el gasto sea estrictamente indispensable y efectivamente erogado en el ejercicio. ## Paso a paso 1. Relacionar cada gasto con la actividad o el objeto social y con los ingresos que busca generar. 2. Conciliar cada deducción con su CFDI vigente del ejercicio y con el pago en el estado de cuenta. 3. Verificar las retenciones y sus enteros en nómina, honorarios y servicios con retención de IVA. 4. Integrar por operación relevante el contrato, la evidencia de la entrega o del servicio y el pago. 5. Cotejar a los proveedores contra los listados del artículo 69-B antes del cierre. 6. Separar los conceptos no deducibles del artículo 28 y su efecto en el IVA acreditable. ## Del gasto a la deducción - Gasto de la actividad: Estrictamente indispensable - LISR 27, fracción I - CFDI del ejercicio: Obtenido a tiempo y vigente - LISR 27, fracciones III y XVIII - Pago por medio bancario: Cuando excede de $2,000.00 - LISR 27, fracciones IV y V - Registro y retenciones: Contabilidad y enteros en plazo - Todos los requisitos a la fecha de ley - Deducción en la declaración - Desenlace: Reúne todos los requisitos: Deducción autorizada - Desenlace: Falta uno o es concepto del artículo 28: No es deducible ## Errores frecuentes - Suponer que el CFDI basta: la deducción exige además los demás requisitos del artículo 27 y que la operación exista. - Pagar en efectivo un gasto de más de $2,000.00 (artículo 27, fracción III), o cualquier combustible. - Deducir con un CFDI obtenido después del día en que debía presentarse la declaración o fechado en otro ejercicio. ## Fundamento ### [N1] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción I > «Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos: I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente [...]» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción III, primer y segundo párrafos > «Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria. Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aun cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no excedan de $2,000.00» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N3] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción IV > «Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción V, primer párrafo > «Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley y las demás disposiciones fiscales en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos. [...]» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N5] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XVIII, primer párrafo > «Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N6] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción VIII, primer párrafo > «Que tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas físicas [...] éstos sólo se deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N7] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XIII > «Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de mercado. Cuando excedan del precio de mercado no será deducible el excedente.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N8] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 28, fracciones I, III y IV > «Para los efectos de este Título, no serán deducibles: I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros [...] III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción de aquéllos que estén directamente relacionados con la enajenación de productos o la prestación de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general. IV. Los gastos de representación.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmseby005qtznem07vwman ### [N9] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 147, fracciones I y IX > «Las deducciones autorizadas en este Título para las personas físicas que obtengan ingresos de los Capítulos III, IV y V de este Título, deberán reunir los siguientes requisitos: I. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto. [...] IX. Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmvlyj00pdtznerriobq3r ### [N10] Código Fiscal de la Federación, artículo 42, fracciones II, V, inciso g), y IX > «II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión. [...] g) Que los comprobantes fiscales amparen operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales, cuando la autoridad presuma que dichos comprobantes se emitieron sin cumplir con el requisito establecido en el artículo 29-A, fracción IX de este Código. [...] IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.» Vigente desde 1 de enero de 2026 · DOF 7 de noviembre de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn1rc301lutznetjxnh4ge ### [N11] Código Fiscal de la Federación, artículo 69-B, primer y octavo párrafos > «Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes. [...] Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el listado a que se refiere el párrafo cuarto de este artículo, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn344k01rotznedpvswcqi ### [N12] Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 5o., fracción I > «Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmxji0011otznewlv829rc ### [N13] Código Fiscal de la Federación, artículo 5o.-A, primer a tercer párrafos > «Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto, tendrán los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían realizado para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado por el contribuyente. En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá presumir que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en los hechos y circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades [...] No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá desconocer para efectos fiscales los actos jurídicos referidos, sin que antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial a que se refiere la fracción IV, del artículo 46 de este Código, en el oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV del artículo 48 de este Código o en la resolución provisional a que se refiere la fracción II el artículo 53-B de este Código, y hayan transcurrido los plazos a que se refieren los artículos anteriores, para que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la información y documentación tendiente a desvirtuar la referida presunción. Antes de la emisión de la última acta parcial, del oficio de observaciones o de la resolución provisional a que hace referencia el párrafo anterior, la autoridad fiscal deberá someter el caso a un órgano colegiado integrado por funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio de Administración Tributaria, y obtener una opinión favorable para la aplicación de este artículo.» Vigente desde 1 de enero de 2021 · DOF 8 de diciembre de 2020 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmz9wn019ytzne2qrvvv6e ### [J1] Jurisprudencia IX-J-2aS-59, Segunda Sección de la Sala Superior del TFJA, Novena Época (interpretó el artículo 31, fracción I, de la LISR anterior, con la misma expresión que hoy usa el artículo 27, fracción I) > «debe tratarse de un gasto necesario para que se cumplimenten en forma cabal sus actividades, de manera que de no realizarlo, estas tendrían que disminuirse o suspenderse [...] el carácter estrictamente indispensable no depende de la forma en la cual se haya conceptualizado en el comprobante fiscal que ampare la erogación llevada a cabo por el contribuyente, sino de la naturaleza misma de la operación que dio origen al pago de la contraprestación.» Vigente · obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, salvo que contravenga jurisprudencia del Poder Judicial Federal (LFPCA, art. 79) · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión TFJA:47578 ## Preguntas relacionadas ### ¿Cuáles son las deducciones más rechazadas por el SAT? Ninguna disposición leída publica una estadística ni una lista de deducciones más revisadas. Lo que la ley fija son los requisitos del artículo 27 de la LISR, los conceptos no deducibles del artículo 28 y las facultades del artículo 42 del CFF. ### ¿Qué significa «estrictamente indispensable»? La LISR no lo define. La jurisprudencia IX-J-2aS-59 del TFJA lo liga a un gasto necesario para cumplir cabalmente las actividades, y atiende a la naturaleza de la operación, no a cómo se describió en el CFDI. ### ¿El IVA de un gasto no deducible se puede acreditar? No: para el IVA son estrictamente indispensables las erogaciones deducibles para el ISR, y las parcialmente deducibles se acreditan en la misma proporción (LIVA 5o., fracción I). ### ¿Qué pasa si el proveedor aparece en el listado definitivo del 69-B? Quien dio efecto fiscal a sus comprobantes tiene treinta días desde la publicación para acreditar que recibió los bienes o servicios o para corregir su situación fiscal (CFF 69-B, octavo párrafo). ### ¿Las personas físicas tienen los mismos requisitos? El artículo 147 de la LISR fija los requisitos para los ingresos de los Capítulos III, IV y V del Título IV: entre otros, gasto estrictamente indispensable para obtener los ingresos y efectivamente erogado en el ejercicio. ### ¿Puede la autoridad desconocer una deducción por falta de razón de negocios? El artículo 5o.-A del CFF permite presumir, en facultades de comprobación, que un acto carece de razón de negocios y darle los efectos del acto que correspondería; antes debe darlo a conocer y obtener la opinión favorable de un órgano colegiado. ## Con Cumplida La cadena documental de cada operación —contrato, comprobante, pago y evidencia de la prestación—, por contraparte, y cada proveedor cotejado contra los listados del artículo 69-B, con el plazo de treinta días contado. https://cumplida.com/para/materialidad ## Cómo citar Cumplida, «¿Qué deducciones revisa más el SAT y cómo las sustento?», cumplida.com/respuestas/deducciones-en-revision, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.