# ¿Qué debo revisar en el cierre contable de diciembre para que la anual cuadre con los pagos provisionales? CFDI y conciliación · https://cumplida.com/respuestas/cierre-del-ejercicio ## La respuesta La persona moral reúne los requisitos de cada deducción al último día del ejercicio (LISR 27, fracción XVIII), levanta inventario y estado de posición financiera (LISR 76) y determina el ajuste anual por inflación (LISR 44). Los provisionales (artículo 14) son a cuenta del impuesto que la anual determina (artículo 9). Vigente al 11 de noviembre de 2026. Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026. ## Lo que se revisa al cierre y cómo mueve la anual | Qué revisar | Hasta cuándo | Efecto en la anual | Fundamento | | --- | --- | --- | --- | | Requisitos de cada deducción | Al realizar la operación o a más tardar el último día del ejercicio | La deducción que no los reúne no entra al resultado fiscal del ejercicio | LISR 27 fr. XVIII [N3] | | CFDI de los gastos | A más tardar el día en que deba presentarse la declaración, con fecha de expedición del ejercicio en que se deduce | Un CFDI fechado en el ejercicio siguiente no ampara la deducción de éste | LISR 27 fr. XVIII [N3] | | Retenciones y pagos de las fracciones V y VI del artículo 27 | En los plazos de las disposiciones fiscales, con la documentación comprobatoria obtenida en esa fecha | Sin ellos, la erogación no cumple el requisito de la deducción | LISR 27 fr. XVIII [N3] | | Inventario de existencias y estado de posición financiera | A la fecha en que termine el ejercicio | Es obligación de la persona moral del Título II, de acuerdo con el reglamento | LISR 76 [N4] | | Ajuste anual por inflación | Al cierre de cada ejercicio, con los saldos promedio anuales de créditos y deudas | Se acumula o se deduce en la anual; no forma parte de los ingresos nominales de los pagos provisionales | LISR 44 [N5]; LISR 18 fr. X [N9]; LISR 14 [N2] | | Deducción de inversiones | Por ciento máximo sobre el monto original, actualizado hasta el último mes de la primera mitad del periodo de uso en el ejercicio | Diferirla pierde lo de los ejercicios transcurridos | LISR 31 [N6] | | Pagos provisionales del ejercicio | Mensuales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior | Son a cuenta del impuesto del ejercicio y se calcularon con el coeficiente de utilidad del último ejercicio de doce meses, no con las deducciones del ejercicio | LISR 14 [N2] | | Declaración anual | Dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio | Determina el resultado fiscal, la utilidad fiscal y la PTU | LISR 9 [N1]; LISR 76 [N4] | | Balanza de comprobación ajustada al cierre | A más tardar el 20 de abril del año siguiente; el 31 de mayo si se dictamina | Con ella va el catálogo de cuentas si no cambió en el ejercicio | RMF 2.8.1.6 [N8]; CFF 28 [N7] | La página trata a la persona moral del Título II de la LISR. El plazo de la balanza es el de la regla 2.8.1.6 de la RMF 2026, vigente al 11 de noviembre de 2026; la balanza del ejercicio 2026 se envía en 2027 y rige la regla de ese año. Ninguna disposición leída enumera un procedimiento de cierre: la tabla reúne lo que la ley pide al terminar el ejercicio. ## Paso a paso 1. Antes del 31 de diciembre, revisar que cada deducción reúna sus requisitos y que los CFDI de gastos estén fechados en el ejercicio. 2. Al 31 de diciembre, levantar el inventario de existencias y formular el estado de posición financiera. 3. Calcular el ajuste anual por inflación con los saldos al último día de cada mes y la deducción actualizada de las inversiones. 4. Comparar los ingresos acumulados en el último pago provisional, sin el ajuste anual por inflación acumulable, con los de la contabilidad. 5. Presentar la anual dentro de los tres meses siguientes al cierre y enviar la balanza ajustada a más tardar el 20 de abril (31 de mayo si se dictamina). ## Del cierre a la balanza ajustada - 31 de diciembre: Requisitos de las deducciones, inventario y estado de posición financiera - Con los saldos de cada mes del ejercicio - Ajustes del cierre: Ajuste anual por inflación y deducción de inversiones - Dentro de los tres meses siguientes al cierre - Declaración anual: Resultado fiscal, utilidad fiscal y PTU; los provisionales son a cuenta de este impuesto - A más tardar el 20 de abril; 31 de mayo si se dictamina - Balanza ajustada al cierre: Con el catálogo de cuentas si no cambió ## Errores frecuentes - Deducir un gasto de diciembre con un CFDI fechado en enero: la fracción XVIII del artículo 27 exige que la fecha de expedición corresponda al ejercicio por el que se deduce. - Dejar para la balanza ajustada lo que la ley pide al 31 de diciembre: los requisitos de cada deducción se reúnen a más tardar el último día del ejercicio; el CFDI de la fracción III puede obtenerse hasta el día en que deba presentarse la declaración. - Iniciar años después la deducción de una inversión sin advertir que se pierden las cantidades de los ejercicios transcurridos desde que pudo deducirse (LISR 31). ## Fundamento ### [N1] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 9, primer párrafo, fracciones I y II y párrafo del plazo > «Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmryop002ktzneb3kcvas9 ### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 14, primer párrafo, fracción I, primer párrafo, y párrafo de los ingresos nominales > «Artículo 14. Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, conforme a las bases que a continuación se señalan: I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio. [...] Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms2kh003btznevzxrpxtw ### [N3] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 27, fracción XVIII, primer párrafo > «XVIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo, respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha. Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsdfh0059tznegthfmqnb ### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 76, primer párrafo y fracciones I, IV y V > «Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. [...] IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas. V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmtm6w00crtzneupuc07nu ### [N5] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 44, primer párrafo y fracciones I y II > «Artículo 44. Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue: I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos. El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio. No se incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se devenguen en el mes. II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación acumulable. Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el ajuste anual por inflación deducible.» Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmss3m0085tznenrswidfa ### [N6] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 31, párrafos primero, quinto y séptimo > «Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. [...] Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. En este último caso, podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma, calculadas aplicando los por cientos máximos autorizados por la presente Ley. [...] Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los párrafos primero y sexto de este artículo, multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsh0z006otzne7nczg1eu ### [N7] Código Fiscal de la Federación, artículo 28, primer párrafo y fracciones I, apartado A, y IV > «Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente: I. Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por: A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; [...] IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufn0fwu01grtznejkr1vqqx ### [N8] Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, regla 2.8.1.6, fracción I y fracción II, inciso e) (Cuarta Resolución de Modificaciones) > «I. El catálogo de cuentas como se establece en la regla 2.8.1.5., fracción I, se enviará por primera vez cuando se entregue la primera balanza de comprobación en los plazos establecidos en la fracción II de esta regla. [...] en el caso de que no haya modificaciones al catálogo de cuentas en un ejercicio fiscal, el mismo deberá ser enviado junto con la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, que se presente de conformidad con el inciso e), fracción II de la presente regla. [...] e) Tratándose de personas morales el archivo correspondiente a la balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio, se enviará a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda; los contribuyentes obligados o que hayan optado por presentar el dictamen de conformidad con el artículo 32-A de CFF, tendrán hasta el 31 de mayo del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate; en el caso de las personas físicas, a más tardar el día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda.» Vigente desde 30 de octubre de 2026 · hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 30 de octubre de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmvv3mhtg004701pi896rdz8n ### [N9] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 18, primer párrafo y fracción X > «Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes: [...] X. El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 44 de esta Ley.» Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms66g003ytznejwrxeew3 ## Preguntas relacionadas ### ¿Hasta cuándo puede obtenerse el CFDI de un gasto de diciembre? Hasta el día en que deba presentarse la declaración del ejercicio, pero con fecha de expedición del ejercicio por el que se deduce (LISR 27, fracción XVIII). Los demás requisitos de la deducción se reúnen a más tardar el último día del ejercicio. ### ¿Por qué la anual no da lo mismo que la suma de los pagos provisionales? Porque los provisionales de la persona moral se calculan con el coeficiente de utilidad del último ejercicio de doce meses aplicado a los ingresos nominales, y la anual con los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas del ejercicio (LISR 9 y 14). El cotejo entre la anual y los provisionales: /respuestas/anual-y-provisionales; la conciliación de la utilidad contable con el resultado fiscal: /respuestas/conciliacion-contable-fiscal. ### ¿El ajuste anual por inflación entra a los pagos provisionales? No: los ingresos nominales del artículo 14 de la LISR excluyen el ajuste anual por inflación acumulable. Se determina al cierre de cada ejercicio (artículo 44) y, si es acumulable, se acumula en la anual (artículo 18, fracción X); el cálculo, en /respuestas/ajuste-anual-por-inflacion. ### ¿Qué obligaciones de cierre fija el artículo 76 de la LISR? Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio (fracción IV) y presentar dentro de los tres meses siguientes la declaración que determine el resultado fiscal, la utilidad fiscal y la PTU (fracción V). ### ¿Cuándo se envía la balanza de cierre? La persona moral, a más tardar el 20 de abril del año siguiente, o el 31 de mayo si dictamina; si el catálogo de cuentas no cambió en el ejercicio, se envía junto con ella (regla 2.8.1.6 de la RMF 2026). La balanza del ejercicio 2026 se rige por la regla vigente en 2027. ### ¿La anual cambia el coeficiente de los provisionales del año siguiente? Sí: el coeficiente sale de dividir la utilidad fiscal entre los ingresos nominales del último ejercicio de doce meses por el que se presentó o debió presentarse declaración (LISR 14, fracción I). ## Con Cumplida Cada obligación de cada contribuyente se coteja contra los acuses, el listado de declaraciones y los CFDI del SAT, y queda como presentada y pagada, sin evidencia de presentación o sin evidencia de pago. https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal ## Cómo citar Cumplida, «¿Qué debo revisar en el cierre contable de diciembre para que la anual cuadre con los pagos provisionales?», cumplida.com/respuestas/cierre-del-ejercicio, consultado el 11 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.