# ¿Cómo registro un activo fijo que se da de baja y qué efecto fiscal tiene?

CFDI y conciliación · https://cumplida.com/respuestas/baja-de-activos

## La respuesta

Si el activo se vende o deja de ser útil, en ese ejercicio se deduce lo no deducido, actualizado (LISR 31); si deja de ser útil, queda un peso en los registros y se presenta aviso. En la venta se acumula la ganancia (artículo 18, fracción IV), sin restar dos veces lo pendiente. Vigente al 11 de noviembre de 2026.

Vigente al 11 de noviembre de 2026. Verificado contra la biblioteca de Cumplida el 11 de noviembre de 2026.

## El efecto fiscal de cada tipo de baja

| Baja | Lo que dispone la LISR | En la conciliación | Fundamento |
| --- | --- | --- | --- |
| Venta del bien | Se deduce en el ejercicio la parte aún no deducida y se acumula la ganancia: el precio menos el monto original disminuido de lo ya deducido | Se sustituye la utilidad o pérdida contable por la ganancia fiscal; lo pendiente se resta una sola vez | LISR 31 [N1]; LISR 18-IV [N2]; Criterio 2/ISR/PI [N3] |
| Bien que deja de ser útil | Se deduce en el ejercicio la parte aún no deducida, se mantiene sin deducir un peso en los registros y se presenta aviso ante las autoridades fiscales | Se resta lo pendiente menos el peso | LISR 31 [N1]; Ficha 161/ISR [N6] |
| Actualización de lo pendiente | La deducción se multiplica por el factor de actualización desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del periodo de uso en el ejercicio | Se resta lo pendiente ya actualizado | LISR 31 [N1] |
| Automóvil con monto superior al deducible | Su inversión es parcialmente deducible (hasta 175,000.00, o 250,000.00 si es eléctrico o eléctrico con motor de combustión interna o de hidrógeno); la ganancia es el precio menos el monto deducible disminuido de lo deducido, y no se aplica la deducción de la parte no deducida | La ganancia se calcula sobre el monto deducible, no sobre el costo | LISR 31 [N1]; LISR 36-II [N5] |
| Bien cuya inversión no es deducible | En los casos de las fracciones II, III y IV del artículo 36, se considera ganancia el precio obtenido por la enajenación | Se acumula el precio completo | LISR 31 [N1] |
| Pérdida por caso fortuito o fuerza mayor | Es deducible en el ejercicio en que ocurre, igual a lo pendiente de deducir; lo recuperado se acumula, salvo lo que se reinvierte en bienes análogos dentro de doce meses | Se resta lo pendiente; se suma lo recuperado no reinvertido | LISR 37 [N4] |
| Activos no identificables individualmente | Si se pierden o dejan de ser útiles, el monto pendiente se aplica considerando que los primeros que se adquirieron son los primeros que se pierden | Lo pendiente se toma de los más antiguos | LISR 37 [N4] |

La baja contable se registra conforme a la NIF C-6, Propiedades, planta y equipo, del CINIF (vigente desde el 1 de enero de 2011): es referencia contable, no ley, y la biblioteca de Cumplida no trae su texto. La ficha 161/ISR del Anexo 1-A (segunda modificación de 2025) que trae la biblioteca regula el aviso de las personas morales, por escrito libre, ante las oficinas de grandes contribuyentes y de hidrocarburos o, si el contribuyente es de la competencia de la AGAFF, en cualquier oficina del SAT; para las personas físicas la biblioteca no trae otra ficha. El ejemplo usa cifras supuestas y no aplica el factor de actualización, porque la biblioteca no trae los valores del INPC.

## Paso a paso

1. Identificar la causa de la baja: venta, bien que dejó de ser útil, o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor.
2. Determinar, por activo, el monto original, lo deducido y lo pendiente, y actualizar lo pendiente (LISR 31, séptimo párrafo).
3. En la venta, acumular la ganancia del artículo 18, fracción IV, y restar lo pendiente una sola vez; en automóviles con tope, calcularla sobre el monto deducible.
4. Si dejó de ser útil, deducir lo pendiente menos un peso que queda en los registros y presentar el aviso en el ejercicio.
5. Si se perdió, deducir lo pendiente y acumular lo recuperado que no se reinvierta en doce meses (LISR 37).
6. Dar de baja el bien en contabilidad conforme a la NIF C-6 y ajustar en la conciliación la diferencia con la cifra fiscal.

## De la baja del activo a la partida en conciliación

- Baja del activo: Venta, deja de ser útil o pérdida
  - Por activo, con su registro de lo deducido
- Saldo pendiente de deducir: Monto original menos lo deducido, actualizado
  - Del mes de adquisición al último mes de la primera mitad del periodo de uso
- Efecto en el ejercicio: Deducción de lo pendiente o ganancia acumulable
  - Contra lo registrado conforme a la NIF C-6
- Partida en conciliación: Contra la utilidad o pérdida contable de la baja
- Desenlace: Venta: Se acumula la ganancia; lo pendiente se resta una sola vez
- Desenlace: Deja de ser útil: Se deduce lo pendiente menos un peso y se presenta aviso

## Errores frecuentes

- Deducir el saldo pendiente y además restarlo al calcular la ganancia de la venta: el criterio 2/ISR/PI del Anexo 3 lo considera doble deducción.
- Deducir todo lo pendiente de un bien que dejó de ser útil sin mantener un peso en los registros ni presentar el aviso que pide el artículo 31 de la LISR.
- Calcular la ganancia por la venta de un automóvil sobre su costo completo: el artículo 31, noveno párrafo, la toma sobre el monto deducible disminuido de lo deducido.

## Fundamento

### [N1] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 31, párrafos primero y sexto a décimo

> «Artículo 31. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares. [...] Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando éstos dejen de ser útiles para obtener los ingresos, deducirá, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida. Lo anterior no es aplicable a los casos señalados en los párrafos penúltimo y último de este artículo. En el caso en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros y presentar aviso ante las autoridades fiscales. Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los párrafos primero y sexto de este artículo, multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción. Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo. Para determinar la ganancia por la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente deducible en los términos de las fracciones II y III del artículo 36 de esta Ley, se considerará la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes. Tratándose de bienes cuya inversión no es deducible en los términos de las fracciones II, III y IV del artículo 36 de esta Ley, se considerará como ganancia el precio obtenido por su enajenación.»

Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsh0z006otzne7nczg1eu

### [N2] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 18, primer párrafo y fracción IV, primer párrafo

> «Artículo 18. Para los efectos de este Título, se consideran ingresos acumulables, además de los señalados en otros artículos de esta Ley, los siguientes: [...] IV. La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crédito, así como la ganancia realizada que derive de la fusión o escisión de sociedades y la proveniente de reducción de capital o de liquidación de sociedades mercantiles residentes en el extranjero, en las que el contribuyente sea socio o accionista.»

Vigente desde 1 de enero de 2022 · DOF 12 de noviembre de 2021 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufms66g003ytznejwrxeew3

### [N3] Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, criterio no vinculativo 2/ISR/PI

> «El artículo 18, fracción IV de la Ley del ISR, establece que los contribuyentes que enajenen bienes de activo fijo, están obligados a acumular la ganancia derivada de esa enajenación. Para calcular dicha ganancia, la Ley del ISR establece que esta se determina como la diferencia entre el precio de venta y el monto original de la inversión, disminuido de las cantidades ya deducidas. Lo anterior se desprende específicamente de lo precisado en el artículo 31 de dicha Ley que establece que cuando se enajenen dichos bienes el contribuyente tiene derecho a deducir la parte aún no deducida. [...] Por lo anterior, se considera que realiza una práctica fiscal indebida: I. El contribuyente que para la determinación de la utilidad fiscal del ejercicio efectúe la deducción del saldo pendiente de depreciar de aquellos bienes de activo fijo que hubiera enajenado en el ejercicio y por los cuales para el cálculo de la ganancia acumulable por la enajenación de dichos bienes ya hubiera considerado dicha deducción, ya que ello constituye una doble deducción que contraviene lo indicado en los artículos 27, fracción IV, 105, fracción IV y 147, fracción III de la Ley del ISR.»

Vigente desde 10 de enero de 2026 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpi2uj0m6otzne4s3ig8s1

### [N4] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 37, párrafos primero, segundo, tercero y quinto

> «Artículo 37. Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no se reflejen en el inventario, serán deducibles en el ejercicio en que ocurran. La pérdida será igual a la cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. La cantidad que se recupere se acumulará en los términos del artículo 18 de esta Ley. Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan por caso fortuito o fuerza mayor o dejen de ser útiles, el monto pendiente por deducir de dichos activos se aplicará considerando que los primeros activos que se adquirieron son los primeros que se pierden. Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la adquisición de bienes de naturaleza análoga a los que perdió, o bien, para redimir pasivos por la adquisición de dichos bienes, únicamente acumulará la parte de la cantidad recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir pasivos. La cantidad reinvertida que provenga de la recuperación sólo podrá deducirse mediante la aplicación del por ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la inversión del bien que se perdió y hasta por la cantidad que de este monto estaba pendiente de deducirse a la fecha de sufrir la pérdida. [...] La reinversión a que se refiere este precepto, deberá efectuarse dentro de los doce meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperación. En el caso de que las cantidades recuperadas no se reinviertan o no se utilicen para redimir pasivos, en dicho plazo, se acumularán a los demás ingresos obtenidos en el ejercicio en el que concluya el plazo.»

Vigente desde 1 de enero de 2014 · DOF 11 de diciembre de 2013 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmskvo007dtznenhg9hjyo

### [N5] Ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 36, primer párrafo y fracción II, primer párrafo

> «Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes: [...] II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, sólo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.»

Vigente desde 1 de enero de 2017 · DOF 30 de noviembre de 2016 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufmsjzk0078tznev50dd5vw

### [N6] Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal (segunda modificación de 2025), ficha de trámite 161/ISR

> «161/ISR Aviso que presenta el contribuyente cuando los bienes dejen de ser útiles para obtener sus ingresos. [...] Presenta este aviso para informar respecto de aquellos bienes de activo fijo e inversiones que dejen de ser útiles. [...] ¿Quién puede solicitar el trámite o servicio? Personas morales. [...] ¿Cuándo se presenta? En el ejercicio en que esto ocurra.»

Vigente desde 8 de abril de 2025 · leída el 11 de noviembre de 2026 · versión cmufpamxk0k82tzne636llrc8

## Preguntas relacionadas

### ¿Cómo queda la venta de un activo con cifras de ejemplo?

Con cifras supuestas y sin actualizar: mobiliario con monto original de 100,000.00, del que se han deducido 60,000.00, tiene 40,000.00 pendientes; si se vende en 50,000.00, la ganancia es de 10,000.00 (LISR 18, fracción IV, y 31). Los 40,000.00 pendientes no se restan otra vez en la utilidad fiscal (criterio 2/ISR/PI).

### ¿Y si lo que se vende es un automóvil que costó más del tope?

Con cifras supuestas: un automóvil de 400,000.00 sólo es deducible hasta 175,000.00 (LISR 36, fracción II). Si se dedujeron 87,500.00 y se vende en 200,000.00, la ganancia es 200,000.00 menos 87,500.00 pendientes del monto deducible: 112,500.00 (LISR 31, noveno párrafo). Falta aplicar el factor de actualización.

### ¿Qué datos lleva el aviso de un bien que dejó de ser útil?

La ficha 161/ISR que trae la biblioteca pide un escrito libre con el tipo de inversión, el monto original, la fecha de adquisición y de inicio de uso, los meses de uso, lo deducido, los meses e importe pendientes y la razón por la que dejó de ser útil, y se presenta en el ejercicio en que ocurre.

### ¿Puedo deducir lo pendiente de un equipo destruido en un siniestro?

Una pérdida por caso fortuito o fuerza mayor es deducible en el ejercicio en que ocurre, por la cantidad pendiente de deducir; lo que se recupere, por ejemplo del seguro, se acumula, salvo lo que se reinvierta en bienes análogos dentro de los doce meses siguientes (LISR 37).

### ¿Cómo se lleva la depreciación hasta la baja?

Con el por ciento sobre el monto original y, en el último ejercicio, en proporción a los meses completos de uso, como en los ejercicios irregulares (LISR 31, primer párrafo). El detalle, en /respuestas/depreciacion-contable-y-fiscal; la conciliación de la baja con las demás partidas, en /respuestas/conciliacion-contable-fiscal.

## Con Cumplida

Se calcula el ISR y se concilia renglón por renglón con el prellenado del SAT; cada diferencia se señala con su importe, y la decisión es del contador.

https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal

## Cómo citar

Cumplida, «¿Cómo registro un activo fijo que se da de baja y qué efecto fiscal tiene?», cumplida.com/respuestas/baja-de-activos, consultado el 11 de noviembre de 2026.

Información general a la fecha indicada. El criterio profesional para cada caso es del despacho.