# Qué cambió en la regla 3.18.5 de la RMF el 1 de enero de 2026 Resolución Miscelánea Fiscal · https://cumplida.com/cambios-de-ley/2025-12-28/dof-5777217/rmf-3-18-5 ## La respuesta La regla 3.18.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal cambió de texto con la publicación «Resolución Miscelánea Fiscal para 2026» del Diario Oficial de la Federación del 28 de diciembre de 2025. El texto nuevo rige del 1 de enero de 2026 al 31 de diciembre de 2026. Contra la versión que regía desde el 23 de octubre de 2025, entraron 6 párrafos y salió 1. Vigente al 13 de noviembre de 2026. Leído de la biblioteca el 25 de octubre de 2026. Texto nuevo · Rige desde 1 de enero de 2026 ## Texto que entró > «3.18.5. Para los efectos del artículo 158 de la Ley del ISR, las personas que efectúen pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes para efectos fiscales en los Estados Unidos de América, podrán dejar de retener el ISR a que se refiere dicho artículo siempre que para ello, dichos residentes en el extranjero acrediten que han optado por calcular el impuesto por la citada renta sobre una base neta como si la misma fuera atribuible a un establecimiento permanente de conformidad con el artículo 6, numeral 5 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta, mediante su inclusión en el listado de residentes en el extranjero que hubieren ejercido dicha opción, publicado en el Portal del SAT.» > «Para estos efectos las personas que realicen los pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles, de conformidad con el párrafo anterior, deberán verificar cada vez que realicen un pago, que el residente para efectos fiscales en los Estados Unidos de América se encuentra en el listado publicado en el Portal del SAT.» > «Los residentes en el extranjero que obtengan ingresos por el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles, que deseen ser incluidos en el listado del Portal del SAT, deberán manifestar su voluntad de optar por determinar el ISR conforme a lo establecido en la ficha de trámite 26/ISR "Aviso para optar por determinar el impuesto sobre una base neta cuando obtengan ingresos por el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles", contenida en el Anexo 2 y solicitar la inclusión de sus datos en el Portal del SAT. En todo caso, los residentes en el extranjero deberán acreditar su residencia para efectos fiscales en los Estados Unidos de América.» > «Una vez que sean publicados en el listado del Portal del SAT, y si desean seguir aplicando la opción en los ejercicios posteriores, deberán presentar en los meses de enero y febrero de cada año, un aviso conforme a lo establecido en la ficha de trámite 41/ISR "Aviso que se deberá presentar en los meses de enero y febrero de cada año, respecto a la opción de no retención del ISR por concepto del uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes en los Estados Unidos de América", contenida en el Anexo 2.» > «En caso de que el residente en el extranjero no presente la información señalada en las fracciones anteriores, se excluirá del listado que aparece en el Portal del SAT y solamente podrá incluírsele de nueva cuenta en el listado conforme a lo establecido en la ficha de trámite 26/ISR "Aviso para optar por determinar el impuesto sobre una base neta cuando obtengan ingresos por el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles", contenida en el Anexo 2.» > «CONVENIO MEXICO-EUA 6, LISR 4, 158, CFF 18, 19, RLISR 6, RMF 3.1.3.» ## Texto que salió > «3.18.5. Para los efectos del artículo 158 de la Ley del ISR, las personas que efectúen pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes para efectos fiscales en los Estados Unidos de América, podrán dejar de retener el ISR a que se refiere dicho artículo siempre que para ello, dichos residentes en el extranjero acrediten que han optado por calcular el impuesto por la citada renta sobre una base neta como si la misma fuera atribuible a un establecimiento permanente de conformidad con el artículo 6, numeral 5 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta, mediante su inclusión en el listado de residentes en el extranjero que hubieren ejercido dicha opción, publicado en el Portal del SAT. Para estos efectos las personas que realicen los pagos por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles, de conformidad con el párrafo anterior, deberán verificar cada vez que realicen un pago, que el residente para efectos fiscales en los Estados Unidos de América se encuentra en el listado publicado en el Portal del SAT. Los residentes en el extranjero que obtengan ingresos por el uso o goce temporal de sus bienes inmuebles, que deseen ser incluidos en el listado del Portal del SAT, deberán manifestar su voluntad de optar por determinar el ISR conforme a lo establecido en la ficha de trámite 22/ISR "Aviso para optar por determinar el impuesto sobre una base neta", contenida en el Anexo 1-A y solicitar la inclusión de sus datos en el Portal del SAT. En todo caso, los residentes en el extranjero deberán acreditar su residencia para efectos fiscales en Estados Unidos de América. Una vez que sean publicados en el listado del Portal del SAT, y si desean seguir aplicando la opción en los ejercicios posteriores, deberán presentar en los meses de enero y febrero de cada año, un aviso conforme a lo establecido en la ficha de trámite 53/ISR "Aviso que se deberá presentar en los meses de enero y febrero de cada año, respecto a la opción de no retención del ISR por concepto del uso o goce temporal de bienes inmuebles a residentes en los Estados Unidos de América", contenida en el Anexo 1-A. En caso de que el residente en el extranjero no presente la información señalada en las fracciones anteriores, se excluirá del listado que aparece en el Portal del SAT y solamente podrá incluírsele de nueva cuenta en el listado conforme a lo establecido en la ficha de trámite 22/ISR "Aviso para optar por determinar el impuesto sobre una base neta", contenida en el Anexo 1A. CONVENIO MEXICO-EUA 6, LISR 4, 158, CFF 18, 19, RLISR 6, RMF 3.1.3.» ## De dónde sale la fecha > «La presente Resolución entrará en vigor el 1o. de enero de 2026 y estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2026.» ## Línea de tiempo de la disposición - Desde 1 de enero de 2016 hasta 31 de diciembre de 2016 · DOF 23 de diciembre de 2015 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2016. - Desde 1 de enero de 2017 hasta 31 de diciembre de 2017 · DOF 23 de diciembre de 2016 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2017. - Desde 1 de enero de 2018 hasta 29 de abril de 2019 · DOF 22 de diciembre de 2017 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2018. - Desde 30 de abril de 2019 hasta 31 de diciembre de 2019 · DOF 29 de abril de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2019. - Desde 1 de enero de 2020 hasta 31 de diciembre de 2020 · DOF 28 de diciembre de 2019 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2020. - Desde 1 de enero de 2021 hasta 31 de diciembre de 2021 · DOF 29 de diciembre de 2020 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2021. - Desde 1 de enero de 2022 hasta 31 de diciembre de 2022 · DOF 27 de diciembre de 2021 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 y su anexo 19. - Desde 1 de enero de 2023 hasta 31 de diciembre de 2023 · DOF 27 de diciembre de 2022 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2023 y sus Anexos 1, 5, 8, 15, 19, 26 y 27. (copia del SAT del DOF 2022-12-27) - Desde 1 de enero de 2024 hasta 31 de diciembre de 2024 · DOF 29 de diciembre de 2023 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2024 y sus anexos 1, 5, 8, 15, 19 y 27. - Desde 1 de enero de 2025 hasta 22 de octubre de 2025 · DOF 30 de diciembre de 2024 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2025, y sus Anexos 1, 5, 6, 8, 15, 19 y 27. - Desde 23 de octubre de 2025 hasta 31 de diciembre de 2025 · DOF 22 de octubre de 2025 · Quinta Resolución de modificaciones a la RMF para 2025. - Desde 1 de enero de 2026 hasta 31 de diciembre de 2026 · DOF 28 de diciembre de 2025 · Resolución Miscelánea Fiscal para 2026. (este cambio) ## Fuente oficial - Resolución Miscelánea Fiscal para 2026. (DOF 28 de diciembre de 2025): https://dof.gob.mx/nota_to_doc.php?codnota=5777217 - La publicación completa: https://cumplida.com/cambios-de-ley/2025-12-28/dof-5777217 ## Con Cumplida En Cumplida, cada cambio aprobado de la biblioteca se cruza con la cartera del despacho: se señala a qué contribuyentes toca por su régimen y sus obligaciones, con la disposición y la fecha desde la que rige. https://cumplida.com/para/auditoria-fiscal ## Cómo citar Cumplida · cumplida.com, «Qué cambió en la regla 3.18.5 de la RMF el 1 de enero de 2026», cumplida.com/cambios-de-ley/2025-12-28/dof-5777217/rmf-3-18-5, consultado el 13 de noviembre de 2026. Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho. ¿Hay un error en esta página? Repórtelo: https://cumplida.com/contact