# VIII-J-2aS-62 · Jurisprudencia Tribunal Federal de Justicia Administrativa · Segunda Sección de la Sala Superior del TFJA · https://cumplida.com/biblioteca/tfja/44527 IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS. Vigente · Octava Época · Publicada el 1 de febrero de 2019 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga a las Salas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (LFPCA, art. 79) Obligatoria desde 1 de febrero de 2019 ## Disposiciones que aplica - CFF 46 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/46 - CFF 59 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/59 ## Lo que dice de otros criterios - integra VIII-P-2aS-211 (Sobresaliente): IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS. - integra VIII-P-2aS-218 (Sobresaliente): IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS. - integra VIII-P-2aS-331 (Sobresaliente): IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS. - integra VIII-P-2aS-357 (Criterio aislado): IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS. - integra VIII-P-2aS-70 (Sobresaliente): IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS. - cita 1a. CXCVII/2013 (10a.) (Sobresaliente): COMPROBANTES FISCALES. EL CUMPLIMIENTO DE SUS REQUISITOS RESPECTIVOS NO IMPLICA QUE EN AUTOMÁTICO PROCEDA LA DEVOLUCIÓN O ACREDITAMIENTO SOLICITADO CON BASE EN ELLOS. - interpreta CFF:59 (sin dato de vigencia) ## Lo que otros criterios dicen de él - cita RF 93/2024 (Criterio aislado): Revisión Fiscal 93/2024 del Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Séptimo Circuito: revoca. No ha lugar a desechar el recurso de revisión fiscal y se revoca la sentencia recurrida. - cita RF 79/2024 (Criterio aislado): Revisión Fiscal 79/2024 del Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Séptimo Circuito: revoca. No ha lugar a desechar la revisión fiscal principal, porque la recurrente sí tiene legitimación para interponerlo; revoca, por la incongruencia de la sentencia recurrida, que no analizó los… - cita 649/25-12-02-4 (Criterio aislado): Sentencia definitiva de la Segunda Sala Regional en Puebla del TFJA: declara la nulidad para efectos - cita RF 76/2022 (Criterio aislado): Revisión Fiscal 76/2022 del Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Decimosegundo Circuito: confirma. En primer término, se estima que, contrario a lo que se alega, para efecto de dar cumplimiento a la ejecutoria pronunciada por este órgano colegiado, la Sala determinó que la copia… - cita AD 386/2024 (Criterio aislado): Amparo Directo 386/2024 del Tercer Tribunal Colegiado del Décimo Quinto Circuito: niega el amparo. Niega amparo.- Análisis concreto sobre la adecuación de los hechos a las hipótesis previstas en los artículos 59, fracción III y 55, fracción III, inciso b), del Código Fiscal. Determinación presuntiv - cita 0019-2025-02-C-17-01-03-01-L (Criterio aislado): Sentencia definitiva de la Sala Regional en Morelos y Auxiliar del TFJA. Acto impugnado: la resolución con número de oficio 500-39-00-01-03-2025-500-017250341951 de fecha primero de abril de dos mil veinticinc - cita 0022-2025-02-C-31-01-02-02-L (Criterio aislado): Sentencia definitiva de la Sala Regional en Yucatán del TFJA: reconoce la validez. Acto impugnado: la resolución contenida en el oficio número 600-69-2024-06102 de 15 de noviembre de 2024 - cita 0027-2025-02-C-17-01-03-02-L (Criterio aislado): Sentencia definitiva de la Sala Regional en Morelos del TFJA: reconoce la validez. Acto impugnado: la resolución contenida en oficio 500-39-00-01-03-2025-017250415850 de 23 de abril de 2025 - cita 0028-2025-02-C-17-01-03-01-L (Criterio aislado): Sentencia definitiva de la Sala Regional en Morelos y Auxiliar del TFJA. Acto impugnado: la resolución con número de oficio 500-39-00-01-03-2025-017250353422 de fecha cuatro de abril de dos mil veinticinco - cita 0039-2025-02-C-17-01-03-01-L (Criterio aislado): Sentencia definitiva de la Sala Regional en Morelos y Auxiliar del TFJA. Acto impugnado: la resolución con número de oficio 500-39-00-01-03-2025-500-017250352615 de fecha tres de abril de dos mil veinticinco ## Fuente oficial https://www.tfja.gob.mx/cesmdfa/sctj/tesis-pdf-detalle/44527/ ## Texto IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- LA AUTORIDAD TIENE FACULTADES PARA CUESTIONAR LA MATERIALIDAD DE LOS HECHOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS GRAVADOS Y LOS GASTOS DEDUCIDOS.- En términos de la tesis 1a. CXCVII/2013 (10a.) emitida por la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, el cumplimiento de los requisitos aplicables a los comprobantes fiscales no implica que proceda automáticamente el efecto fiscal que el contribuyente pretenda. De ahí que, en caso de ser cuestionado en la fiscalización, el contribuyente debe demostrar la materialidad de las operaciones que generaron los ingresos gravados y los gastos deducidos. Se arriba a esa conclusión, porque el artículo 59, fracción III, del Código Fiscal de la Federación prevé que el registro contable se integra también con la documentación que lo compruebe, habida cuenta que las Normas de Información Financiera A-1, A-2, A-3 y A-4 establecen los principios de sustancia económica, de confiabilidad, veracidad y verificabilidad de las operaciones. Por añadidura, la autoridad puede válidamente cuestionar la materialidad de una operación, porque esa es precisamente la finalidad de las compulsas. Se arriba a esa conclusión, porque buscan verificar (cruzar información) si las operaciones que un contribuyente manifestó realizar con un tercero efectivamente se realizaron, a través de la fiscalización de este. De ahí que se explique por qué, en términos de la fracción VI del artículo 46 del Código Fiscal de la Federación, deben darse a conocer los resultados de las compulsas al contribuyente visitado, es decir, para que aporte elementos para demostrar la materialidad de las operaciones negadas por los terceros que le expidieron los comprobantes fiscales. (Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S2/27/2018) PRECEDENTES: VIII-P-2aS-70 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1079/15-16-01-5/2296/16-S2-07-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 14 de marzo de 2017, por mayoría de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez. (Tesis aprobada en sesión de 20 de abril de 2017) R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 10. Mayo 2017. p. 239 VIII-P-2aS-211 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 19581/16-17-08-8/1618/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 26 de octubre de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Galdino Orozco Parejas. (Tesis aprobada en sesión de 26 de octubre de 2017) R.T.F.J.A. Octava Época. Año II. No. 17. Diciembre 2017. p. 338 VIII-P-2aS-218 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 885/16-14-01-2/1880/17-S2-06-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 16 de noviembre de 2017, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrado Ponente: Juan Manuel Jiménez Illescas.- Secretario: Lic. Aldo Blanquel Vega. (Tesis aprobada en sesión de 16 de noviembre de 2017) R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 18. Enero 2018 p. 829 VIII-P-2aS-331 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 497/17-13-01-5/623/18-S2-07-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 7 de agosto de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Adolfo Ramírez Juárez. (Tesis aprobada en sesión de 7 de agosto de 2018) R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 26. Septiembre 2018. p. 278 VIII-P-2aS-357 Juicio Contencioso Administrativo Núm. 2060/16-06-02-5/733/18-S2-07-04.- Resuelto por la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión de 21 de agosto de 2018, por unanimidad de 5 votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.- Secretario: Lic. Juan Carlos Perea Rodríguez. (Tesis aprobada en sesión de 21 de agosto de 2018) R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 27. Octubre 2018. p. 416 Así lo acordó la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, en sesión celebrada el 6 de diciembre de 2018.- Firman el Magistrado Víctor Martín Orduña Muñoz, Presidente de la Segunda Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, y la Licenciada Andrea Guadalupe Aguirre Ornelas, Secretaria Adjunta de Acuerdos, quien da fe. R.T.F.J.A. Octava Época. Año IV. No. 31. Febrero 2019. p. 31 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"TFJA:44527"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Jurisprudencia: VIII-J-2aS-62 Órgano: Segunda Sección de la Sala Superior del TFJA Instancia: Tribunal Federal de Justicia Administrativa Época: Octava Época Publicación: 1 de febrero de 2019 Tipo: Jurisprudencia Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.