# CRITERIO JURISDICCIONAL 16/2020 · Criterio de PRODECON

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/877

DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 93, FRACCIÓN IV DE LA LEY DEL ISR POR CADA EJERCICIO QUE COMPRENDIÓ EL PAGO.

Criterio aislado · Publicada el 28 de febrero de 2020 · Leída el 15 de noviembre de 2026

## A quién obliga

orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales

## Disposiciones que aplica

- LISR 93 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/93

## Lo que dice de otros criterios

- interpreta LISR:93 (sin dato de vigencia)

## Fuente oficial

https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/877

## Texto

DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 93, FRACCIÓN IV DE LA LEY DEL ISR POR CADA EJERCICIO QUE COMPRENDIÓ EL PAGO. El artículo 93, fracción IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) vigente en 2016, establece que estarán exentas del pago del ISR las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de 15 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente y, por el excedente, se pagará el impuesto en los términos del Título IV de dicha Ley. Al respecto, el Órgano Jurisdiccional consideró que si en cumplimiento a un laudo el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) realizó el pago en una sola exhibición de las diferencias de pensión retroactiva que un contribuyente debió haber recibido durante los ejercicios de 2012 al 2016, para el cálculo del ISR resulta procedente aplicar la exención prevista en el artículo 93, fracción IV de la Ley del ISR (anteriormente 109, fracción III de la Ley del ISR) por cada ejercicio que comprendió el pago, pues el hecho de que el Instituto haya realizado en 2016 el pago retroactivo de varios períodos, no implica que las diferencias obtenidas en el pago de su pensión pierdan su naturaleza jurídica. Extracto / Descripción breve: DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 93, FRACCIÓN IV DE LA LEY DEL ISR POR CADA EJERCICIO QUE COMPRENDIÓ EL PAGO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Primera Sala Regional Norte-Este del Estado de México del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2019. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0;0;0;0 Criterios relacionados 10/2018/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos RENTA. EL PAGO ÚNICO POR CONCEPTO DE JUBILACIÓN, PENSIÓN O HABER DE RETIRO QUE REALICE UNA INSTITUCIÓN DE SEGUROS SE ENCUENTRA EXENTO DEL PAGO DE DICHO IMPUESTO, SIEMPRE QUE NO EXCEDA EL LÍMITE QUE ES... Ver criterio relacionado 8/2019/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos JUBILACIÓN DECRETADA POR UN TRIBUNAL EXTRANJERO, EXENCIÓN QUE LE RESULTA APLICABLE. Ver criterio relacionado 2/2017/CTN/CS-SADC Criterios Sustantivos RENTA. EL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS APORTACIONES VOLUNTARIAS A PLANES PERSONALES DE RETIRO O A LA CUENTA INDIVIDUAL COMO JUBILACIÓN, PENSIÓN U OTRA FORMA DE RETIRO, DEPENDERÁ ÚNICAMENTE DEL CUMPLIMIE... Ver criterio relacionado Criterio obtenido en Recurso de Revocación 14/2017 Criterios Obtenidos en Recurso de Revocación DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. CUANDO UN CONTRIBUYENTE RECIBE SU JUBILACIÓN MEDIANTE PAGO ÚNICO, LA AUTORIDAD DEBE TOMAR EN CUENTA LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL ARTÍCULO 140 DEL REGLAMENTO DE LA... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 17/2020 Criterios Jurisdiccionales DIFERENCIAS POR PENSIÓN. PARA DETERMINAR EL ISR RESPECTO DEL MONTO QUE SE RECIBA EN UNA SOLA EXHIBICIÓN Y QUE CORRESPONDA A VARIOS EJERCICIOS, ES APLICABLE LA MECÁNICA PREVISTA EN EL ARTÍCULO 95 DE LA... Ver criterio relacionado 30/2020/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos RENTA. INGRESOS EXENTOS DERIVADOS DE VALES DE DESPENSA PAGADOS POR CONCEPTO DE PREVISIÓN SOCIAL A TRABAJADORES QUE OBTIENEN INGRESOS POR JUBILACIÓN, DEBE ATENDERSE A LAS LIMITANTES DEL PENÚLTIMO PÁRRA... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 2da. Sesión Ordinaria del 28 de febrero de 2020

## Consulta en vivo

Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp.

La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call:

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Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes

## Cómo citar

Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 16/2020
Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Aprobación: 28 de febrero de 2020
Tipo: Criterio de PRODECON

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.