# CRITERIO JURISDICCIONAL 99/2019 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/851 RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR RELATIVOS AL RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO. EL ARTÍCULO 6 DEL CFF NO IMPIDE AL CONTRIBUYENTE MODIFICAR LAS DEDUCCIONES REALIZADAS, SIEMPRE QUE LA MECÁNICA ELEGIDA SE APLIQUE EN TODO EL EJERCICIO. Criterio aislado · Publicada el 22 de noviembre de 2019 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 32 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/32 - CFF 6 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/6 - LISR 115 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/115 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta CFF:32 (sin dato de vigencia) - interpreta CFF:6 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/851 ## Texto RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR RELATIVOS AL RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO. EL ARTÍCULO 6 DEL CFF NO IMPIDE AL CONTRIBUYENTE MODIFICAR LAS DEDUCCIONES REALIZADAS, SIEMPRE QUE LA MECÁNICA ELEGIDA SE APLIQUE EN TODO EL EJERCICIO. El artículo 115, segundo párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que las personas físicas que obtengan ingresos por arrendamiento de inmuebles podrán optar por deducir el 35% de dichos ingresos (deducción ciega), así como el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de tales bienes, en substitución de las demás deducciones autorizadas a que se refiere dicho precepto legal. Por su parte, el artículo 6 del Código Fiscal de la Federación (CFF) prevé que cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podrá variarla respecto al mismo ejercicio. En ese sentido, si el contribuyente optó en un primer momento por aplicar las deducciones autorizadas para el Régimen de arrendamiento de bienes inmuebles y éstas fueron rechazadas por la autoridad al solicitar la devolución del saldo a favor manifestado en la declaración anual, decidiendo presentar por dicha circunstancia declaraciones complementarias de los pagos provisionales y anual, en las que eligió la deducción opcional establecida en el segundo párrafo del numeral 115 de la LISR; a criterio del Órgano Jurisdiccional, resulta ilegal que la autoridad le haya negado la devolución solicitada nuevamente, bajo el argumento de que no es posible variar la opción elegida para determinar el impuesto del ejercicio, toda vez que la restricción contenida en el artículo 6 del CFF supone la determinación conforme a dos mecánicas distintas en un mismo ejercicio, y no establece la imposibilidad de presentar declaraciones complementarias en términos del artículo 32 del CFF, que modifiquen las deducciones aplicadas respecto de todo el ejercicio. Extracto / Descripción breve: RENTA. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR RELATIVOS AL RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO. EL ARTÍCULO 6 DEL CFF NO IMPIDE AL CONTRIBUYENTE MODIFICAR LAS DEDUCCIONES REALIZADAS, SIEMPRE QUE LA MECÁNICA ELEGIDA SE APLIQUE EN TODO EL EJERCICIO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Primera Sala Regional de Occidente del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2019. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 22 de noviembre de 2019 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:851"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 99/2019 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 22 de noviembre de 2019 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.