# 7/2019/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/746 IVA. LA FACILIDAD PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2018 NO ES APLICABLE A ENAJENACIONES DE DESPERDICIOS QUE SE ENCUENTREN GRAVADAS A LA TASA DEL 0% POR TRATARSE DE EXPORTACIONES. Criterio aislado · Publicada el 22 de marzo de 2019 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LIVA 1-A · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/1-A - LIVA 2-A · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/2-A - LIVA 5 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/5 - RMF 4.1.1 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/4.1.1 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta RMF:4.1.1 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/746 ## Texto IVA. LA FACILIDAD PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2018 NO ES APLICABLE A ENAJENACIONES DE DESPERDICIOS QUE SE ENCUENTREN GRAVADAS A LA TASA DEL 0% POR TRATARSE DE EXPORTACIONES. El artículo 1-A, fracción II, inciso b) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), establece que tratándose de la enajenación de desperdicios las personas morales se encuentran obligadas a retener el impuesto que se les traslade, el cual será acreditable en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en que se efectúe el entero de la retención de conformidad con el artículo 5, fracción IV, de la LIVA. Al respecto, la Regla 4.1.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2018 permite que las personas morales que hayan efectuado la retención del IVA y que a su vez se les hubiere retenido el IVA por la compra y venta de desperdicios, podrán obtener la devolución inmediata de su saldo a favor a través de la disminución del IVA que hubieren retenido por tales actividades en el mismo periodo y hasta por dicho monto. Ahora bien, en consideración de esta Procuraduría, el alcance de la Regla 4.1.1. de la RMF para 2018 se limita a operaciones de compra y venta de desperdicios en las que el contribuyente haya retenido el IVA en su adquisición y, a su vez, sufra la misma retención cuando los enajene; situación que en opinión de PRODECON no acontece cuando el contribuyente exporta los desperdicios que comercializa, pues al estar las exportaciones gravadas a la tasa del 0%, no hay monto de IVA que se pueda retener. No es obstáculo para arribar a la anterior conclusión el que lo establecido en el último párrafo del artículo 2-A de la LIVA, en el cual se señala que “ Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirán los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley. ”, pues esta norma se refiere al procedimiento para el acreditamiento previsto en la Ley, pero no puede ser extensiva a una facilidad administrativa que se da en términos específicos que en el caso no se cumplen, ya que la Regla en cita establece para su aplicación dos retenciones, y en el caso de que los desperdicios se exporten sólo se produce una. Extracto / Descripción breve: IVA. LA FACILIDAD PREVISTA EN LA REGLA 4.1.1. DE LA RMF PARA 2018 NO ES APLICABLE A ENAJENACIONES DE DESPERDICIOS QUE SE ENCUENTREN GRAVADAS A LA TASA DEL 0% POR TRATARSE DE EXPORTACIONES. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta número PRODECON/SASEN/DGEN/III/015/2019 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados 6/2017/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos VALOR AGREGADO. NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE RETENERLO CUANDO EL CONTRIBUYENTE ADQUIERA BIENES O PRODUCTOS CREADOS A PARTIR DE DESPERDICIOS QUE FUERON SOMETIDOS A PROCESOS DE INDUSTRIALIZACIÓN QUE MODIF... Ver criterio relacionado Criterio obtenido en Recurso de Revocación 67/2020 Criterios Obtenidos en Recurso de Revocación VALOR AGREGADO. LA ENAJENACIÓN DE INSECTICIDAS Y RODENTICIDAS ESTÁ GRAVADA A LA TASA DEL 0% DE DICHO IMPUESTO SIEMPRE QUE SEAN DESTINADOS A LA AGRICULTURA O GANADERÍA. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 3ra. Sesión Ordinaria del 22 de marzo de 2019 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:746"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 7/2019/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 22 de marzo de 2019 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.