# CRITERIO JURISDICCIONAL 63/2018 · Criterio de PRODECON

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/694

VALOR AGREGADO. CUANDO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DE LAS DOS TERCERAS PARTES DEL IMPUESTO CAUSADO QUE FUE TRASLADADO, PARA EFECTOS DE SU ACREDITAMIENTO SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO HASTA EL MES SIGUIENTE EN QUE SE ENTERE EL MONTO RETENIDO.

Criterio aislado · Publicada el 26 de octubre de 2018 · Leída el 15 de noviembre de 2026

## A quién obliga

orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales

## Disposiciones que aplica

- LIVA 5 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/5

## Lo que dice de otros criterios

- interpreta LIVA:5 (sin dato de vigencia, relación propuesta sin validar)

## Fuente oficial

https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/694

## Texto

VALOR AGREGADO. CUANDO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DE LAS DOS TERCERAS PARTES DEL IMPUESTO CAUSADO QUE FUE TRASLADADO, PARA EFECTOS DE SU ACREDITAMIENTO SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO HASTA EL MES SIGUIENTE EN QUE SE ENTERE EL MONTO RETENIDO. A juicio del Órgano Jurisdiccional, fue ilegal que el Servicio de Administración Tributaria negara la devolución del saldo a favor del mes de junio de 2013, al considerar que el contribuyente no cumplió con lo dispuesto en el artículo 5, fracción III, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) para el acreditamiento que dio lugar al saldo a favor, ya que de la revisión a las facturas aportadas por el contribuyente, detectó que el impuesto fue efectivamente pagado en el mes de mayo, por lo que dicho acreditamiento no corresponde al periodo solicitado al no haberse pagado en dicho mes. Lo anterior, pues la Sala estimó que la devolución debió estudiarse conforme a lo dispuesto en la fracción IV del artículo 5 de la LIVA y no así considerar lo dispuesto en la fracción III del mismo, pues el saldo a favor se originó del acreditamiento efectuado del impuesto retenido en mayo, derivado de que en ese mes, el pagador de impuestos recibió servicios de diversas personas físicas a quienes se les retuvo dos terceras partes del impuesto al valor agregado (IVA) causado que le fue trasladado, ello de conformidad con el artículo 1-A de la citada Ley y 3 de su Reglamento, por lo que se encontraba en posibilidad de acreditar dicho impuesto retenido en la declaración mensual del mes siguiente, esto es, en junio, ya que los efectos económicos de la traslación jurídica acontecida en un mes determinado, se ven reflejados hasta el mes siguiente en que el contribuyente obligado a retener el impuesto debe enterar el monto respectivo, por lo que es indiscutible que en el momento mismo de la traslación jurídica, todavía no se encuentra efectivamente pagado el impuesto, sino que este requisito para el acreditamiento, se verá satisfecho hasta el mes siguiente en que se presente la declaración del entero del monto retenido. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. CUANDO SE EFECTÚA LA RETENCIÓN DE LAS DOS TERCERAS PARTES DEL IMPUESTO CAUSADO QUE FUE TRASLADADO, PARA EFECTOS DE SU ACREDITAMIENTO SE CONSIDERA EFECTIVAMENTE PAGADO HASTA EL MES SIGUIENTE EN QUE SE ENTERE EL MONTO RETENIDO. --> Nota / Juicio: Juicio Contencioso Administrativo en la vía ordinaria. Séptima Sala Regional Metropolitana del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. 2018. Sentencia: Sentencia firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 9na. Sesión Ordinaria del 26 de octubre de 2018

## Consulta en vivo

Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp.

La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call:

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Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes

## Cómo citar

Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 63/2018
Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Aprobación: 26 de octubre de 2018
Tipo: Criterio de PRODECON

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.