# 35/2018/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/690 VALOR AGREGADO. EL IMPUESTO TRASLADADO A UN CONTRIBUYENTE QUE REALIZA ACTIVIDADES EXENTAS DE DICHO GRAVAMEN, NO CONSTITUYE UN PAGO DE LO INDEBIDO POR EL SÓLO HECHO DE NO PODER ACREDITARLO. Criterio aislado · Publicada el 28 de septiembre de 2018 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LIVA 1 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/1 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/690 ## Texto VALOR AGREGADO. EL IMPUESTO TRASLADADO A UN CONTRIBUYENTE QUE REALIZA ACTIVIDADES EXENTAS DE DICHO GRAVAMEN, NO CONSTITUYE UN PAGO DE LO INDEBIDO POR EL SÓLO HECHO DE NO PODER ACREDITARLO. De la interpretación conjunta de los artículos 1°, tercer párrafo, 3, primer párrafo, 5, primer párrafo, fracciones I y V, primer párrafo, inciso c) de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) vigente, se desprende que las personas físicas y morales que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes, están obligadas a trasladar el impuesto al valor agregado (IVA) en forma expresa y por separado, por su parte, las personas que adquieran los bienes o servicios deberán aceptar la traslación del impuesto, aun cuando por sus actividades estén exentas del pago de dicho gravamen; además, que el IVA que se traslade al contribuyente únicamente será acreditable en la medida en que sus actividades estén sujetas a las tasas del 16% o 0%, no así cuando sus operaciones estén exentas. Ahora bien, la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la tesis CCLXXX/2012 (10a.), que lleva por rubro “ PAGO DE LO INDEBIDO Y SALDO A FAVOR. CONCEPTO Y DIFERENCIAS. ” determinó que el pago de lo indebido se refiere a todas aquellas cantidades que el contribuyente enteró en exceso, es decir, montos que el particular no adeudaba al Fisco Federal, pero que se dieron por haber pagado una cantidad mayor a la que impone la Ley de la materia. En ese orden de ideas, en opinión de Prodecon no puede constituir un pago de lo indebido, el IVA trasladado a un contribuyente que no puede acreditarlo en virtud de realizar actividades exentas, pues atendiendo a la mecánica de dicho impuesto, debe absorber la carga impositiva de la cantidad que le sea trasladada, de modo que en dicho supuesto no se actualiza la figura del pago de lo indebido, pues en todo caso se tendría que demostrar que las actividades de sus proveedores están exentas de pago del IVA y aun así se lo hubiesen trasladado. Extracto / Descripción breve: VALOR AGREGADO. EL IMPUESTO TRASLADADO A UN CONTRIBUYENTE QUE REALIZA ACTIVIDADES EXENTAS DE DICHO GRAVAMEN, NO CONSTITUYE UN PAGO DE LO INDEBIDO POR EL SÓLO HECHO DE NO PODER ACREDITARLO. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento Consulta PRODECON/SASEN/DGEN/II/079/2018 Ver sustento Relacionado con: 0;0 Criterios relacionados CRITERIO JURISDICCIONAL 6/2014 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO. ES DE DOS CLASES, SEGÚN CRITERIO JURISDICCIONAL. Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 7/2014 Criterios Jurisdiccionales DEVOLUCIÓN DE PAGOS EN EXCESO. ALCANCES DE LA DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR Y DE PAGOS INDEBIDOS. EN INTERPRETACIÓN DEL ÓRGANO JURISDICCIONAL. Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 28 de septiembre de 2018 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:690"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 35/2018/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 28 de septiembre de 2018 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.