# 6/2024/CTN/CS-SPDC · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1492 ES UN DERECHO HUMANO A LA SEGURIDAD JURÍDICA Y PROTECCIÓN AL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE, QUE SE ACTUALICE EL APLICATIVO DE DECLARACIONES Y PAGOS DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DEL CUAL SE DA CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES FISCALES. Criterio aislado · Publicada el 28 de noviembre de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 22 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/22 - RMF 2.11.6 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/2.11.6 - RMF 3.17.3 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.17.3 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1492 ## Texto ES UN DERECHO HUMANO A LA SEGURIDAD JURÍDICA Y PROTECCIÓN AL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE, QUE SE ACTUALICE EL APLICATIVO DE DECLARACIONES Y PAGOS DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DEL CUAL SE DA CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES FISCALES. Antecedentes: Una persona contribuyente acudió a la Procuraduría a solicitar el servicio de queja, ya que al momento de intentar presentar una declaración complementaria advirtió que, en el aplicativo de declaraciones, en específico en el apartado de “Monto pagado con anterioridad”, no se reconocían los pagos en parcialidades (2 a 6) que efectuó con motivo del saldo a cargo por concepto de Impuesto sobre la Renta (ISR) que se autodeterminó por el ejercicio fiscal 2022 a través de la declaración registrada. Consideraciones: La autoridad originalmente recomendada, al rendir su informe confirmó que la determinación de pago dentro del aplicativo de la Declaración Anual de Personas Físicas, específicamente respecto de la opción del pago en parcialidades, opera de conformidad con lo previsto en la regla 3.17.3 de la RMF para 2023. Refirió que dicha regla otorga la facilidad a la persona contribuyente de realizar el pago de la cantidad a cargo que resulte de su declaración anual del ISR por el ejercicio 2022, en parcialidades, mensuales y sucesivas. No obstante, precisó que el aplicativo de declaraciones y pagos únicamente controla el monto correspondiente a la primera parcialidad a la que hace referencia la citada regla, al estar sujeta a la presentación de la declaración anual. Por otra parte, señaló que las parcialidades posteriores elegidas por la persona contribuyente tienen la naturaleza de un crédito fiscal, el cual puede ser liquidado con el pago oportuno de las parcialidades correspondientes o, en su caso, con el pago anticipado previsto en la regla 2.11.6. de la RMF para 2023. En ese sentido, precisó que el aplicativo de declaraciones y pagos únicamente muestra en el campo “Monto pagado con anterioridad”, la cantidad disponible para aplicar, la cual corresponde al pago de la primera parcialidad y no el acumulado de los pagos parciales posteriores, al tener estos últimos una naturaleza de crédito fiscal, de modo que, aun cuando la declaración permite capturar una cantidad distinta, ésta no puede superar el monto de la primera parcialidad. Luego entonces, externó que para que la persona quejosa pudiera pagar el ISR a su cargo, era necesario que presentara una declaración complementaria del ejercicio fiscal 2022, señalando en el campo “Monto pagado con anterioridad”, la cantidad correspondiente únicamente a la primera parcialidad y realizar el pago de la línea de captura que generara el aplicativo respecto de la totalidad que resultara de liquidar, la cual ya no sería objeto de pago en parcialidades al haber concluido el periodo para la presentación de la declaración conforme a la regla 3.17.3 de la RMF para 2023. A su vez, externó que la cantidad que la persona contribuyente hubiese pagado a partir de la segunda parcialidad es objeto de devolución como pago de lo indebido, conforme al artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF), por lo que sugirió a aquella realizar su solicitud de devolución en los términos previstos en las disposiciones fiscales vigentes. Criterio de PRODECON: La falta de actualización dentro de la plataforma de Declaraciones y Pagos del SAT, que al presentar una declaración complementaria refleje los pagos en parcialidades realizados por los contribuyentes a cuenta del impuesto del ejercicio, viola en su perjuicio el derecho humano a la seguridad jurídica y protección a su patrimonio. Ello es así, puesto que el gobernado derivado de una declaración generó a su cargo un adeudo por un determinado concepto y periodo del cual efectuó diversos pagos para liquidarlo, situación que la autoridad reconoce y no objeta, sin embargo, aduce que si lo que pretende es presentar una declaración complementaria, los pagos realizados de la parcialidad 2 a la 6 no son viables de considerarse, ello en atención que el aplicativo de Declaraciones y Pagos no lo permite porque estos son considerados como pago de créditos, situación que lo deja en incertidumbre, pues en ese escenario se le atribuye nuevamente la carga impositiva de volver a realizar una erogación respecto de contribuciones ya cubiertas como condicionante para tener por regularizada su situación fiscal, lo que ocasiona un daño patrimonial a la persona contribuyente. Lo anterior, considerando que en un entorno en donde las tecnologías de la información y comunicación han impactado en el cumplimiento simplificado de tareas y obligaciones entre grupos de sociedades, la relación jurídico tributaria entre la Hacienda Pública y las personas pagadoras de impuestos no deben ser la excepción, pues la autoridad tributaria debe garantizar y proteger los principios constitucionales de legalidad y seguridad jurídica en el cumplimiento de las obligaciones fiscales formales de las personas contribuyentes, esto es, verificar la funcionalidad de las herramientas tecnológicas implementadas para tal efecto y corroborar que su acceso y uso sea de fácil ejecución. Por lo tanto, la autoridad fiscal debe otorgar certeza jurídica a las personas contribuyentes respecto al adecuado control y administración de la información que estos últimos proporcionan a través de las declaraciones, así como de la que se precarga por el propio sistema y la que puede capturarse de forma manual, en otras palabras, el empleo de las tecnologías de la información en materia tributaria debe tener por objeto simplificar y facilitar al padrón de contribuyentes, el ejercicio sencillo del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, aspecto que la autoridad fiscal no atiende. Extracto / Descripción breve: ES UN DERECHO HUMANO A LA SEGURIDAD JURÍDICA Y PROTECCIÓN AL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE, QUE SE ACTUALICE EL APLICATIVO DE DECLARACIONES Y PAGOS DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DEL CUAL SE DA CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES FISCALES. Antecedentes: Una persona contribuyente acudió a la Procuraduría a solicitar el servicio de queja, ya que al momento de intentar presentar una declaración complementaria advirtió que, en el aplicativo de declaraciones, en específico en el apartado de “Monto pagado con anterioridad”, no se reconocían los pagos en parcialidades (2 a 6) que efectuó con motivo del saldo a cargo por concepto de Impuesto sobre la Renta (ISR) que se autodeterminó por el ejercicio fiscal 2022 a través de la declaración registrada. Consideraciones: La autoridad originalmente recomendada, al rendir su informe confirmó que la determinación de pago dentro del aplicativo de la Declaración Anual de Personas Físicas, específicamente respecto de la opción del pago en parcialidades, opera de conformidad con lo previsto en la regla 3.17.3 de la RMF para 2023. Refirió que dicha regla otorga la facilidad a la persona contribuyente de realizar el pago de la cantidad a cargo que resulte de su declaración anual del ISR por el ejercicio 2022, en parcialidades, mensuales y sucesivas. No obstante, precisó que el aplicativo de declaraciones y pagos únicamente controla el monto correspondiente a la primera parcialidad a la que hace referencia la citada regla, al estar sujeta a la presentación de la declaración anual. Por otra parte, señaló que las parcialidades posteriores elegidas por la persona contribuyente tienen la naturaleza de un crédito fiscal, el cual puede ser liquidado con el pago oportuno de las parcialidades correspondientes o, en su caso, con el pago anticipado previsto en la regla 2.11.6. de la RMF para 2023. En ese sentido, precisó que el aplicativo de declaraciones y pagos únicamente muestra en el campo “Monto pagado con anterioridad”, la cantidad disponible para aplicar, la cual corresponde al pago de la primera parcialidad y no el acumulado de los pagos parciales posteriores, al tener estos últimos una naturaleza de crédito fiscal, de modo que, aun cuando la declaración permite capturar una cantidad distinta, ésta no puede superar el monto de la primera parcialidad. Luego entonces, externó que para que la persona quejosa pudiera pagar el ISR a su cargo, era necesario que presentara una declaración complementaria del ejercicio fiscal 2022, señalando en el campo “Monto pagado con anterioridad”, la cantidad correspondiente únicamente a la primera parcialidad y realizar el pago de la línea de captura que generara el aplicativo respecto de la totalidad que resultara de liquidar, la cual ya no sería objeto de pago en parcialidades al haber concluido el periodo para la presentación de la declaración conforme a la regla 3.17.3 de la RMF para 2023. A su vez, externó que la cantidad que la persona contribuyente hubiese pagado a partir de la segunda parcialidad es objeto de devolución como pago de lo indebido, conforme al artículo 22 del Código Fiscal de la Federación (CFF), por lo que sugirió a aquella realizar su solicitud de devolución en los términos previstos en las disposiciones fiscales vigentes. Criterio de PRODECON: La falta de actualización dentro de la plataforma de Declaraciones y Pagos del SAT, que al presentar una declaración complementaria refleje los pagos en parcialidades realizados por los contribuyentes a cuenta del impuesto del ejercicio, viola en su perjuicio el derecho humano a la seguridad jurídica y protección a su patrimonio. Ello es así, puesto que el gobernado derivado de una declaración generó a su cargo un adeudo por un determinado concepto y periodo del cual efectuó diversos pagos para liquidarlo, situación que la autoridad reconoce y no objeta, sin embargo, aduce que si lo que pretende es presentar una declaración complementaria, los pagos realizados de la parcialidad 2 a la 6 no son viables de considerarse, ello en atención que el aplicativo de Declaraciones y Pagos no lo permite porque estos son considerados como pago de créditos, situación que lo deja en incertidumbre, pues en ese escenario se le atribuye nuevamente la carga impositiva de volver a realizar una erogación respecto de contribuciones ya cubiertas como condicionante para tener por regularizada su situación fiscal, lo que ocasiona un daño patrimonial a la persona contribuyente. Lo anterior, considerando que en un entorno en donde las tecnologías de la información y comunicación han impactado en el cumplimiento simplificado de tareas y obligaciones entre grupos de sociedades, la relación jurídico tributaria entre la Hacienda Pública y las personas pagadoras de impuestos no deben ser la excepción, pues la autoridad tributaria debe garantizar y proteger los principios constitucionales de legalidad y seguridad jurídica en el cumplimiento de las obligaciones fiscales formales de las personas contribuyentes, esto es, verificar la funcionalidad de las herramientas tecnológicas implementadas para tal efecto y corroborar que su acceso y uso sea de fácil ejecución. Por lo tanto, la autoridad fiscal debe otorgar certeza jurídica a las personas contribuyentes respecto al adecuado control y administración de la información que estos últimos proporcionan a través de las declaraciones, así como de la que se precarga por el propio sistema y la que puede capturarse de forma manual, en otras palabras, el empleo de las tecnologías de la información en materia tributaria debe tener por objeto simplificar y facilitar al padrón de contribuyentes, el ejercicio sencillo del cumplimiento de sus obligaciones fiscales, aspecto que la autoridad fiscal no atiende. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento ACUERDO DE RECOMENDACIÓN 04/2024 Ver sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 10ma. Sesión Ordinaria del 28 de noviembre de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1492"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 6/2024/CTN/CS-SPDC Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 28 de noviembre de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.