# CRITERIO JURISDICCIONAL 62/2024 · Criterio de PRODECON

Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1483

RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA. LA RESOLUCIÓN QUE DECRETA EL CAMBIO DEL RESICO AL DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES, RESULTA PROCEDENTE SU REVOCACIÓN A TRAVÉS DE ESTE

Criterio aislado · Publicada el 23 de septiembre de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026

## A quién obliga

orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales

## Disposiciones que aplica

- CFF 36 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/36
- LFDC 23
- LISR 113-E · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-E
- LISR 113-F · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-F
- LISR 113-G · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-G
- RMF 3.13.32 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.32

## Fuente oficial

https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1483

## Texto

RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA. LA RESOLUCIÓN QUE DECRETA EL CAMBIO DEL RESICO AL DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES, RESULTA PROCEDENTE SU REVOCACIÓN A TRAVÉS DE ESTE MECANISMO DE AUTOCONTROL DE LA LEGALIDAD , CUANDO LA PERSONA CONTRIBUYENTE AL DEDICARSE EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, OPTÓ POR EL BENEFICIO DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL CONFORME A LA REGLA 3.13.32. DE LA SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 , DEMOSTRANDO ENTRE OTROS REQUISITOS QUE AQUÉLLA SE EMITIÓ EN CONTRAVENCIÓN DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. Antecedentes. Bajo el patrocinio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), una persona contribuyente con actividad económica agrícola, ganadera, pesquera o silvícola (AGAPES) acudió a solicitar el servicio de Representación Legal y Defensa, cuando ya habían trascurrido en exceso los plazos previstos en el artículo 23 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, para impugnar la resolución mediante la cual la autoridad fiscal la migró del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, por no cumplir con la obligación de presentar la declaración anual de ISR del ejercicio fiscal 2022, sin embargo, esta Procuraduría en aras de proteger la esfera de derechos de la persona contribuyente del sector primario, presentó una reconsideración administrativa prevista en el artículo 36 del Código Fiscal de la Federación en contra de dicha resolución. Consideraciones . Se argumentó que el artículo 113-E, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su noveno párrafo, establece la exención de los ingresos en el ejercicio que no excedan de novecientos mil pesos efectivamente cobrados, siempre y cuando se trate de personas físicas que tributen en el RESICO y se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Asimismo, se sostuvo que del artículo 113-F, en relación con la fracción VII del diverso 113-G, de la LISR, se desprenden las obligaciones a cargo de las personas físicas que tributan en el RESICO, entre las que destacan, la obligación de presentar la declaración anual del ISR en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, y la consecuencia de su incumplimiento constituye una causal para dejar de tributar en el referido régimen. No obstante, la Regla 3.13.32. de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, establece la facilidad para que las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y cuyos ingresos no hayan excedido del monto de novecientos mil pesos durante el ejercicio fiscal, siempre y cuando emitan los CFDI por las actividades que realicen, podrán optar por no presentar las declaraciones mensuales y la anual correspondientes. Criterio obtenido por PRODECON en Recurso de Reconsideración. La autoridad resolutora de la reconsideración administrativa determinó revocar la resolución controvertida, ya que consideró suficientes y fundados los argumentos expuestos en la reconsideración al haberse demostrado fehacientemente la ilegalidad del oficio sujeto a revisión, al considerar que la autoridad emisora del acto pasó por alto que la persona contribuyente se encontraba relevada de la obligación de presentar la declaración anual del ISR para el ejercicio fiscal 2022, prevista en los artículos 113-F y 113-G, fracción VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con lo dispuesto en la regla 3.13.32. de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022. Por lo anterior, la autoridad revisora tomando como base la normatividad y los hechos advertidos, así como lo determinado en los párrafos noveno y décimo del artículo 113-E de la multicitada ley y considerando que la persona contribuyente obtuvo ingresos en el ejercicio fiscal 2022 menores a la cantidad de novecientos mil pesos derivados de forma exclusiva de las actividades de “Siembra, cultivo y cosecha de otros cultivos” y “Siembra, cultivo y cosecha de mango”, concluyó que le resultaba aplicable la facilidad administrativa prevista en la regla antes citada, esto es, que podía optar por no presentar las declaraciones de pago mensual, así como la declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2022, toda vez que los ingresos obtenidos por las actividades propias del régimen no superaron la cantidad de novecientos mil pesos y se encontraban amparados en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet. Por lo anterior, revocó la resolución recurrida y ordenó a la autoridad correspondiente emitir una nueva en la que reconozca el derecho subjetivo de la persona contribuyente para tributar en RESICO a partir del 01 de enero de 2022. Reconsideracion Administrativa 17/2024. Extracto / Descripción breve: RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVA. LA RESOLUCIÓN QUE DECRETA EL CAMBIO DEL RESICO AL DE ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES, RESULTA PROCEDENTE SU REVOCACIÓN A TRAVÉS DE ESTE MECANISMO DE AUTOCONTROL DE LA LEGALIDAD, CUANDO LA PERSONA CONTRIBUYENTE AL DEDICARSE EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, OPTÓ POR EL BENEFICIO DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL CONFORME A LA REGLA 3.13.32. DE LA SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022, DEMOSTRANDO ENTRE OTROS REQUISITOS QUE AQUÉLLA SE EMITIÓ EN CONTRAVENCIÓN DE LAS DISPOSICIONES FISCALES. Antecedentes. Bajo el patrocinio de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), una persona contribuyente con actividad económica agrícola, ganadera, pesquera o silvícola (AGAPES) acudió a solicitar el servicio de Representación Legal y Defensa, cuando ya habían trascurrido en exceso los plazos previstos en el artículo 23 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, para impugnar la resolución mediante la cual la autoridad fiscal la migró del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), al Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales, por no cumplir con la obligación de presentar la declaración anual de ISR del ejercicio fiscal 2022, sin embargo, esta Procuraduría en aras de proteger la esfera de derechos de la persona contribuyente del sector primario, presentó una reconsideración administrativa prevista en el artículo 36 del Código Fiscal de la Federación en contra de dicha resolución. Consideraciones. Se argumentó que el artículo 113-E, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su noveno párrafo, establece la exención de los ingresos en el ejercicio que no excedan de novecientos mil pesos efectivamente cobrados, siempre y cuando se trate de personas físicas que tributen en el RESICO y se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras. Asimismo, se sostuvo que del artículo 113-F, en relación con la fracción VII del diverso 113-G, de la LISR, se desprenden las obligaciones a cargo de las personas físicas que tributan en el RESICO, entre las que destacan, la obligación de presentar la declaración anual del ISR en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, y la consecuencia de su incumplimiento constituye una causal para dejar de tributar en el referido régimen. No obstante, la Regla 3.13.32. de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2022, establece la facilidad para que las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, y cuyos ingresos no hayan excedido del monto de novecientos mil pesos durante el ejercicio fiscal, siempre y cuando emitan los CFDI por las actividades que realicen, podrán optar por no presentar las declaraciones mensuales y la anual correspondientes. Criterio obtenido por PRODECON en Recurso de Reconsideración. La autoridad resolutora de la reconsideración administrativa determinó revocar la resolución controvertida, ya que consideró suficientes y fundados los argumentos expuestos en la reconsideración al haberse demostrado fehacientemente la ilegalidad del oficio sujeto a revisión, al considerar que la autoridad emisora del acto pasó por alto que la persona contribuyente se encontraba relevada de la obligación de presentar la declaración anual del ISR para el ejercicio fiscal 2022, prevista en los artículos 113-F y 113-G, fracción VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relación con lo dispuesto en la regla 3.13.32. de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022. Por lo anterior, la autoridad revisora tomando como base la normatividad y los hechos advertidos, así como lo determinado en los párrafos noveno y décimo del artículo 113-E de la multicitada ley y considerando que la persona contribuyente obtuvo ingresos en el ejercicio fiscal 2022 menores a la cantidad de novecientos mil pesos derivados de forma exclusiva de las actividades de “Siembra, cultivo y cosecha de otros cultivos” y “Siembra, cultivo y cosecha de mango”, concluyó que le resultaba aplicable la facilidad administrativa prevista en la regla antes citada, esto es, que podía optar por no presentar las declaraciones de pago mensual, así como la declaración anual del impuesto sobre la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2022, toda vez que los ingresos obtenidos por las actividades propias del régimen no superaron la cantidad de novecientos mil pesos y se encontraban amparados en Comprobantes Fiscales Digitales por Internet. Por lo anterior, revocó la resolución recurrida y ordenó a la autoridad correspondiente emitir una nueva en la que reconozca el derecho subjetivo de la persona contribuyente para tributar en RESICO a partir del 01 de enero de 2022. Reconsideracion Administrativa 17/2024. --> Sentencia: Resolución firme Ver sentencia Sustentado en: Consulta / documento de sustento Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 8va. Sesión Ordinaria del 23 de septiembre de 2024

## Consulta en vivo

Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp.

La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call:

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Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes

## Cómo citar

Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 62/2024
Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente
Aprobación: 23 de septiembre de 2024
Tipo: Criterio de PRODECON

Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.