# 10/2024/CTN/CS-SASEN · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1463 ESTÍMULO FISCAL EN MATERIA DE IVA. EL OTORGADO EN EL DECRETO PRESIDENCIAL PUBLICADO EL 13 DE DICIEMBRE DE 2023 A LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES QUE REALIZARON ACTIVIDADES ECONÓMICAS AL INTERIOR DE LAS ZONAS AFECTADAS POR EL HURACÁN OTIS, QUE ENAJENARON BIENES, PRESTARON SERVICIOS INDEPENDIENTES U OTORGARON EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, UTILIZADOS Y APROVECHADOS POR CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO FISCAL, AGENCIA, SUCURSAL O CUALQUIER OTRO ESTABLECIMIENTO EN LAS ZONAS AFECTADAS; NO ESTÁ CONDICIONADO AL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DEL CAUSANTE DEL IMPUESTO. Criterio aislado · Publicada el 23 de agosto de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - LIVA 1 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/liva/1 ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1463 ## Texto ESTÍMULO FISCAL EN MATERIA DE IVA. EL OTORGADO EN EL DECRETO PRESIDENCIAL PUBLICADO EL 13 DE DICIEMBRE DE 2023 A LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES QUE REALIZARON ACTIVIDADES ECONÓMICAS AL INTERIOR DE LAS ZONAS AFECTADAS POR EL HURACÁN OTIS, QUE ENAJENARON BIENES, PRESTARON SERVICIOS INDEPENDIENTES U OTORGARON EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, UTILIZADOS Y APROVECHADOS POR CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO FISCAL, AGENCIA, SUCURSAL O CUALQUIER OTRO ESTABLECIMIENTO EN LAS ZONAS AFECTADAS; NO ESTÁ CONDICIONADO AL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DEL CAUSANTE DEL IMPUESTO. Antecedentes: Este Ombudsperson tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas físicas que realizaron actividades económicas al interior de las zonas geográficas que sufrieron afectaciones severas por el huracán OTIS, las cuales tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), en virtud de que, al presentar la declaración de pago definitivo mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el sistema de Declaraciones y Pagos disponible en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), no les permitió aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA, otorgado mediante decreto presidencial y que consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA a pagar por la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Ante tal situación, las personas contribuyentes acudieron a solicitar el servicio de queja para conocer el motivo por el cual no pudieron aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA. Al rendir su informe, la autoridad fiscal manifiesta que las personas contribuyentes no son sujetos de aplicar el estímulo fiscal, toda vez que tributan en el RESICO. Consideraciones: Por medio del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican, por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023” [1] , publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de diciembre de 2023; se otorgó un estímulo fiscal a las personas contribuyentes que realicen actividades económicas al interior de las zonas geográficas mayormente afectadas por el huracán OTIS, que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes a contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas. El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse como resultado de aplicar la mecánica establecida en el artículo 1o., párrafo cuarto, de la Ley del IVA, durante los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2023, así como de enero y febrero de 2024. Dicho estímulo sería procedente siempre que la entrega material de los bienes, la prestación de los servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes; se realizara al interior de las zonas geográficas mayormente afectadas por el huracán OTIS y sean utilizados y aprovechados por los adquirentes al interior de dichas zonas. Criterio: De la interpretación armónica al artículo tercero del “ Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican, por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023”, se desprende que el Decreto en comento tiene la característica de ser de naturaleza social y fue emitido con la finalidad de contrarrestar los efectos negativos que, en general, sufrió la población de las áreas geográficas más afectadas por el paso del huracán OTIS. Conforme a ello, el Ejecutivo Federal no estableció como requisito para la aplicación del estímulo fiscal en materia del IVA, que las personas contribuyentes que realizaran las actividades económicas tributaran en determinados regímenes fiscales. Al estimar lo contrario, la autoridad fiscal está exceptuando injustificadamente a las personas que tributan bajo el régimen de RESICO y, en consecuencia, niega indebidamente el derecho que tienen éstas a beneficiarse del estímulo fiscal en materia de IVA. [1] Fundamento: Artículo Tercero. Disponible en: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5711409&fecha=13/12/2023#gsc.tab=0 Extracto / Descripción breve: ESTÍMULO FISCAL EN MATERIA DE IVA. EL OTORGADO EN EL DECRETO PRESIDENCIAL PUBLICADO EL 13 DE DICIEMBRE DE 2023 A LAS PERSONAS CONTRIBUYENTES QUE REALIZARON ACTIVIDADES ECONÓMICAS AL INTERIOR DE LAS ZONAS AFECTADAS POR EL HURACÁN OTIS, QUE ENAJENARON BIENES, PRESTARON SERVICIOS INDEPENDIENTES U OTORGARON EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, UTILIZADOS Y APROVECHADOS POR CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO FISCAL, AGENCIA, SUCURSAL O CUALQUIER OTRO ESTABLECIMIENTO EN LAS ZONAS AFECTADAS; NO ESTÁ CONDICIONADO AL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DEL CAUSANTE DEL IMPUESTO. Antecedentes: Este Ombudsperson tuvo conocimiento de la problemática que enfrentan las personas físicas que realizaron actividades económicas al interior de las zonas geográficas que sufrieron afectaciones severas por el huracán OTIS, las cuales tributan en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), en virtud de que, al presentar la declaración de pago definitivo mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el sistema de Declaraciones y Pagos disponible en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT), no les permitió aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA, otorgado mediante decreto presidencial y que consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA a pagar por la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Ante tal situación, las personas contribuyentes acudieron a solicitar el servicio de queja para conocer el motivo por el cual no pudieron aplicar el estímulo fiscal en materia del IVA. Al rendir su informe, la autoridad fiscal manifiesta que las personas contribuyentes no son sujetos de aplicar el estímulo fiscal, toda vez que tributan en el RESICO. Consideraciones: Por medio del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican, por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023” , publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de diciembre de 2023; se otorgó un estímulo fiscal a las personas contribuyentes que realicen actividades económicas al interior de las zonas geográficas mayormente afectadas por el huracán OTIS, que enajenen bienes, presten servicios independientes u otorguen el uso o goce temporal de bienes a contribuyentes que tengan su domicilio fiscal, agencia, sucursal o cualquier otro establecimiento en las zonas afectadas. El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse como resultado de aplicar la mecánica establecida en el artículo 1o., párrafo cuarto, de la Ley del IVA, durante los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2023, así como de enero y febrero de 2024. Dicho estímulo sería procedente siempre que la entrega material de los bienes, la prestación de los servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes; se realizara al interior de las zonas geográficas mayormente afectadas por el huracán OTIS y sean utilizados y aprovechados por los adquirentes al interior de dichas zonas. Criterio: De la interpretación armónica al artículo tercero del “Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales a los contribuyentes de las zonas afectadas que se indican, por lluvias severas y vientos fuertes durante el 24 de octubre de 2023”, se desprende que el Decreto en comento tiene la característica de ser de naturaleza social y fue emitido con la finalidad de contrarrestar los efectos negativos que, en general, sufrió la población de las áreas geográficas más afectadas por el paso del huracán OTIS. Conforme a ello, el Ejecutivo Federal no estableció como requisito para la aplicación del estímulo fiscal en materia del IVA, que las personas contribuyentes que realizaran las actividades económicas tributaran en determinados regímenes fiscales. Al estimar lo contrario, la autoridad fiscal está exceptuando injustificadamente a las personas que tributan bajo el régimen de RESICO y, en consecuencia, niega indebidamente el derecho que tienen éstas a beneficiarse del estímulo fiscal en materia de IVA. --> Sustentado en: Consulta / documento de sustento REQUERIMIENTO Y RESPUESTA DE LA AUTORIDAD FISCAL. Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 7ma. Sesión Ordinaria del 23 de agosto de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1463"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: 10/2024/CTN/CS-SASEN Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 23 de agosto de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.