# CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 · Criterio de PRODECON Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · Procuraduría de la Defensa del Contribuyente · https://cumplida.com/biblioteca/prodecon/1454 CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 Criterio aislado · Publicada el 26 de junio de 2024 · Leída el 15 de noviembre de 2026 ## A quién obliga orienta; no obliga al SAT ni a los tribunales ## Disposiciones que aplica - CFF 29 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/29 - CFF 29-A · https://cumplida.com/biblioteca/ley/cff/29-A - LISR 113-E · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-E - LISR 113-G · https://cumplida.com/biblioteca/ley/lisr/113-G - RMF 3.13.28 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.28 - RMF 3.13.32 · https://cumplida.com/biblioteca/ley/rmf/3.13.32 ## Lo que dice de otros criterios - interpreta RMF:3.13.28 (sin dato de vigencia) ## Fuente oficial https://www.prodecon.gob.mx/buscadorcriterios/mostrarcriteriobus/1454 ## Texto CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 RESICO. PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, CUYOS INGRESOS NO EXCEDAN DE $900,000.00, CONFORME A LA REGLA 3.13.28 DE LA RMF PARA 2023, NO RESULTA VÁLIDO QUE LA AUTORIDAD FISCAL ACTUALICE EL RÉGIMEN FISCAL DE TRIBUTACIÓN AUN CUANDO NO HAYAN PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL. Antecedentes: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) promovió juicio de nulidad en favor de los derechos de una persona contribuyente con la actividad económica exclusiva de “Siembra, cultivo y cosecha de maíz de grano, sorgo grano, limón y cártamo” quien con motivo de la entrada en vigor del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) actualizó sus obligaciones fiscales conforme a dicho régimen fiscal y que en el caso, la autoridad fiscal con sustento en el análisis de la información de la base de datos con las que cuenta, advirtió que omitió la presentación de la declaración anual del ejercicio fiscal de 2022, y por tanto, con sustento en el tercer párrafo del artículo 113-E de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) modificó el régimen de tributación, ubicándola en el régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Que si bien es cierto que conforme a lo dispuesto por la fracción VII, del artículo 113-G de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), se advierte que por regla general las personas físicas del RESICO tienen la obligación fiscal de presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, también lo es que dicha regla general tiene un supuesto de excepción aplicable a las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que no rebasen los $900,000, pudiendo optar por no presentar tanto las declaraciones mensuales como la anual, siempre que emitan los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por las actividades que realizan de conformidad con lo dispuesto por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, lo que se contempla así en la regla 3.13.28 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 (RMF), por lo que resulta incorrecto que la autoridad fiscal actualice los datos del Registro Federal de Contribuyentes de la persona contribuyente para que tribute en un régimen fiscal diverso al RESICO, al no ubicarse en supuesto legal alguno que actualice el abandono del citado régimen. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad El Órgano Jurisdiccional, consideró que al haberse demostrado por un lado que la persona contribuyente no excedió de los $900,000 y por otro, que los CFDI expedidos fueron exclusivamente por concepto de siembra, cultivo y cosecha de maíz de grano, sorgo y limón y que éstos cumplieron con los requisitos previstos de ley, es evidente que la persona contribuyente goza del derecho de la exención conforme a la Ley, así como del beneficio de no presentar declaración anual que otorga la regla 3.13.28, por lo que es incorrecto, que la autoridad actualice la información de la accionante en el Registro Federal de Contribuyentes a fin de que tribute conforme al Título IV, Capítulo II, Sección I, de la LISR, por lo que declaró la nulidad de la resolución impugnada para efecto de que se permita a la persona contribuyente seguir tributando en el RESICO sin que se exijan mayores requisitos de los previstos en la Ley. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA. SEGUNDA SALA REGIONAL DE OCCIDENTE DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. Extracto / Descripción breve: RESICO. PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDICAN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, CUYOS INGRESOS NO EXCEDAN DE $900,000.00, CONFORME A LA REGLA 3.13.28 DE LA RMF PARA 2023, NO RESULTA VÁLIDO QUE LA AUTORIDAD FISCAL ACTUALICE EL RÉGIMEN FISCAL DE TRIBUTACIÓN AUN CUANDO NO HAYAN PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL. Antecedentes: La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) promovió juicio de nulidad en favor de los derechos de una persona contribuyente con la actividad económica exclusiva de “Siembra, cultivo y cosecha de maíz de grano, sorgo grano, limón y cártamo” quien con motivo de la entrada en vigor del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) actualizó sus obligaciones fiscales conforme a dicho régimen fiscal y que en el caso, la autoridad fiscal con sustento en el análisis de la información de la base de datos con las que cuenta, advirtió que omitió la presentación de la declaración anual del ejercicio fiscal de 2022, y por tanto, con sustento en el tercer párrafo del artículo 113-E de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) modificó el régimen de tributación, ubicándola en el régimen de personas físicas con actividades empresariales y profesionales. Argumentos de defensa considerados en la sentencia. Que si bien es cierto que conforme a lo dispuesto por la fracción VII, del artículo 113-G de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), se advierte que por regla general las personas físicas del RESICO tienen la obligación fiscal de presentar declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, también lo es que dicha regla general tiene un supuesto de excepción aplicable a las personas físicas que se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras que no rebasen los $900,000, pudiendo optar por no presentar tanto las declaraciones mensuales como la anual, siempre que emitan los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por las actividades que realizan de conformidad con lo dispuesto por los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, lo que se contempla así en la regla 3.13.28 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022 (RMF), por lo que resulta incorrecto que la autoridad fiscal actualice los datos del Registro Federal de Contribuyentes de la persona contribuyente para que tribute en un régimen fiscal diverso al RESICO, al no ubicarse en supuesto legal alguno que actualice el abandono del citado régimen. Criterio jurisdiccional obtenido por Prodecon en juicio de nulidad El Órgano Jurisdiccional, consideró que al haberse demostrado por un lado que la persona contribuyente no excedió de los $900,000 y por otro, que los CFDI expedidos fueron exclusivamente por concepto de siembra, cultivo y cosecha de maíz de grano, sorgo y limón y que éstos cumplieron con los requisitos previstos de ley, es evidente que la persona contribuyente goza del derecho de la exención conforme a la Ley, así como del beneficio de no presentar declaración anual que otorga la regla 3.13.28, por lo que es incorrecto, que la autoridad actualice la información de la accionante en el Registro Federal de Contribuyentes a fin de que tribute conforme al Título IV, Capítulo II, Sección I, de la LISR, por lo que declaró la nulidad de la resolución impugnada para efecto de que se permita a la persona contribuyente seguir tributando en el RESICO sin que se exijan mayores requisitos de los previstos en la Ley. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO EN LA VÍA ORDINARIA. SEGUNDA SALA REGIONAL DE OCCIDENTE DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. 2024. --> Sentencia: Sentencia pendiente de que cause estado Ver sentencia Relacionado con: 0;0;0 Criterios relacionados 6/2024/CTN/CS-SASEN Criterios Sustantivos SECTOR PRIMARIO. LAS PERSONAS FÍSICAS QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS O PESQUERAS, QUE TRIBUTEN EN EL RESICO Y CUYOS INGRESOS REBASEN EL MONTO EXENTO... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 43/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. LA MIGRACIÓN AL RÉGIMEN DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES POR NO HABER PRESENTADO LA DECLARACIÓN ANUAL, DE CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 113-I DE LA LEY DEL I... Ver criterio relacionado CRITERIO JURISDICCIONAL 44/2024 Criterios Jurisdiccionales RESICO. LA OPCIÓN DE NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL PARA LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE AGAPES, CONTENIDA EN LA REGLA 3.13.32 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2022 (RMF 2... Ver criterio relacionado Regresar a resultados Imprimir criterio Aprobado 6ta. Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2024 ## Consulta en vivo Esta página es la lectura de la biblioteca al 15 de noviembre de 2026. La vigencia del criterio, el texto completo y lo que otros criterios dicen de él se consultan sin cuenta ni llave en el conector MCP público de la biblioteca, https://mcp.cumplida.com/mcp. La llamada de este precedente, como parámetros de tools/call: ```json {"name":"leer_precedente","arguments":{"referencia":"PRODECON:1454"}} ``` Cómo conectarlo y la primera petición con curl: https://cumplida.com/agentes ## Cómo citar Criterio de PRODECON: CRITERIO JURISDICCIONAL 45/2024 Órgano: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Aprobación: 26 de junio de 2024 Tipo: Criterio de PRODECON Información general a la fecha indicada. El texto vigente es el publicado en el Diario Oficial de la Federación; el criterio profesional para cada caso es del despacho.